增值稅的賬務處理如何操作

小企業(yè)采購物資等,按照應計入采購成本的金額,借記"材料采購"或"在途物資""原材料""庫存商品"等科目,按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額,借記應交增值稅--進項稅額,按照應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款""銀行存款"等科目.購入物資發(fā)生退貨的,做相反的會計分錄.

購進免稅農業(yè)產品,按照購入農業(yè)產品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額,借記應交增值稅--進項稅額,按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額,借記"材料采購"或"在途物資"等科目,按照應付或實際支付的價款,貸記"應付賬款""庫存現(xiàn)金""銀行存款"等科目.

銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額,借記"應收賬款""銀行存款"等科目,按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額,貸記應交增值稅--銷項稅額,按照確認的營業(yè)收入金額,貸記"主營業(yè)務收入""其他業(yè)務收入"等科目.發(fā)生銷售退回的,做相反的會計分錄.

隨同商品出售但單獨計價的包裝物,應當按照實際收到或應收的金額.借記"銀行存款""應收賬款"等科目,按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額,貸記應交增值稅--銷項稅額,按照確認的其他業(yè)務收入金額,貸記"其他業(yè)務收入"科目.

增值稅會計處理規(guī)定及其操作

財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(2016年12月3日財會〔2016〕22號)

一、會計科目及專欄設置

二、賬務處理

三、財務報表相關項目列示

四、附則

國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告(2016年12月1日國家稅務總局公告2016年第75號)

廣西壯族自治區(qū)財政廳關于貫徹實施增值稅會計處理規(guī)定的通知(2016年12月26日桂財會〔2016〕40號)

一、學習領會文件精神,切實抓好貫徹實施工作

二、學習掌握具體內容,認真做好相關賬務調整處理工作

三、切實加強業(yè)務指導,推動增值稅會計處理規(guī)定的貫徹實施

財政部關于印發(fā)《可再生能源電價附加有關會計處理規(guī)定》的通知(2012年12月27日財會[2012]24號)

一、電網企業(yè)代征代繳可再生能源電價附加的會計處理

二、電網企業(yè)收購可再生能源電量的會計處理

三、電網企業(yè)取得可再生能源發(fā)電項目上網電價補助的會計處理

四、可再生能源發(fā)電企業(yè)銷售可再生能源電量的會計處理

五、企業(yè)取得可再生能源發(fā)電項目接網費用等補助的會計處理

財政部《小企業(yè)會計準則》中關于增值稅會計核算的規(guī)定(2011年10月18日財會【2011】17號)

財政部 關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(2016年12月3日 財會〔2016〕22號)

國務院有關部委,有關中央管理企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財務局,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處:

為進一步規(guī)范增值稅會計處理,促進《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的貫徹落實,我們制定了《增值稅會計處理規(guī)定》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行.

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