審查其他應(yīng)收款包括哪些方法

一、審查其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度:

對其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度檢查時(shí),應(yīng)注意:

1、被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度."其他應(yīng)收款"的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記賬工作.

2、是否建立了備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度,備用金限額的確定是否合理,實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制.

3、是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度,是否設(shè)專人保管,是否有單獨(dú)的賬簿記錄.

4、是否建立定期清理制度,其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)等.

二、運(yùn)用審閱法檢查其他應(yīng)收款(全面審閱"其他應(yīng)收款""明細(xì)賬):

通過審閱摘要說明及業(yè)務(wù)內(nèi)容,看其是否記有不屬于"其他應(yīng)收款"賬戶核算范圍的各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng);是否有應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);是否有長期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等.

三、運(yùn)用核對法檢查其他應(yīng)收款(在審閱明細(xì)賬的基礎(chǔ)上,再核對記賬憑證及原始憑證):

不屬于"其他應(yīng)收款"賬戶核算的內(nèi)容,往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了.通過審查記賬憑證及原始憑證,可查明墊付款項(xiàng)的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù),從而判斷其賬務(wù)處理正確與否;通過核對記賬憑證及原始憑證,可查明借款部門(單位)、借款人、借款時(shí)間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等;通過核對記賬憑證及原始憑證,可查清企業(yè)將其他應(yīng)收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī).

四、運(yùn)用調(diào)查方法檢查其他應(yīng)收款(向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)

在核對法的基礎(chǔ)上,對于情況不符的其他應(yīng)收款,應(yīng)調(diào)查對方單位,是否已將租金或押金等退回,而企業(yè)沒有入賬,轉(zhuǎn)作"小金庫"或被有關(guān)人員貪污;對于長期掛賬的應(yīng)收款,應(yīng)詢問有關(guān)人員,查清應(yīng)收回款項(xiàng)長年掛賬的原因,從而進(jìn)一步搞清可能舞弊的全過程.

什么是其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分.其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng).其他應(yīng)收款通常包括暫付款,是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng).

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