補交以前年度增值稅賬務(wù)處理

案例:公司今年在稅務(wù)稽查時,發(fā)現(xiàn)2005年未開票收入50多萬元,應(yīng)補交的增值稅85000元,所得稅165000元,還有滯納金及罰款.該筆稅款如何進行帳務(wù)處理?

會計處理:

一、補交增值稅的帳務(wù)處理

1、補提增值稅

借:以前年度損益調(diào)整 85000

貸:應(yīng)交稅金-增值稅 85000

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借:利潤分配--未分配利潤 85000

貸:以前年度損益調(diào)整 85000

3、補交時

借:應(yīng)交稅金-增值稅 85000

貸:銀行存款 85000

二、補交所得稅的帳務(wù)處理

1、補提所得稅

借:以前年度損益調(diào)整 165000

貸:應(yīng)交稅金-所得稅 165000

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借:利潤分配--未分配利潤 165000

貸:以前年度損益調(diào)整 165000

3、補交時

借:應(yīng)交稅金-所得稅 165000

貸:銀行存款 165000

三、滯納金及罰款

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

注:滯納金及罰款不能在稅前扣除,年終要進行納稅調(diào)整.

補充說明:如果是稅務(wù)局檢查后涉及補稅的,應(yīng)當(dāng)通過"應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整"科目核算,如果不是稅務(wù)局檢查,而是企業(yè)自查或稅務(wù)師事務(wù)所檢查的,不應(yīng)當(dāng)通過"應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整"科目核算,而應(yīng)當(dāng)視情況直接計入"應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(××××)"科目核算.

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