建安發(fā)票跨市預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

(1)

1.收到工程預(yù)付款

不管有無開票,建筑業(yè)收到預(yù)收款即發(fā)生納稅義務(wù),應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額.

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款(實(shí)際收款/1.11)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2. 開具發(fā)票

如該發(fā)票的納稅義務(wù)已發(fā)生并已做賬務(wù)處理(如收到的工程預(yù)付款或辦理工程結(jié)算已確認(rèn)銷項(xiàng)稅額),則本次不做賬務(wù)處理,若該情況跨月發(fā)生,只需在納稅申報(bào)表中體現(xiàn).若發(fā)票開具未做過賬務(wù)處理,則按照開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額做如下處理

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

后期收到款項(xiàng)或辦理工程結(jié)算,對已開發(fā)票的部分做如下處理

借:應(yīng)收賬款/銀行存款

貸:工程結(jié)算(不含稅價(jià))

3. 收到工程款

3.1如該收款的納稅義務(wù)已發(fā)生并已做賬務(wù)處理(如前期已開過發(fā)票或辦理工程結(jié)算已確認(rèn)銷項(xiàng)稅),應(yīng)做如下處理

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

3.2若該收款未確認(rèn)過銷項(xiàng)稅額,應(yīng)做如下處理

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款(實(shí)際收款/1.11)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4. 工程結(jié)算

如本次結(jié)算的工程款(含稅)100萬元,合同約定結(jié)算付款比例為70%,本次扣回預(yù)付的工程款10萬元,分錄如下:

借:應(yīng)收賬款100-10

預(yù)收賬款10/1.11

貸:工程結(jié)算100/1.11

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(100*70%-10)/1.11*11%

應(yīng)交稅費(fèi)-待確認(rèn)增值稅額(100-100*70%)/1.11*11%

工程結(jié)算時(shí)發(fā)生的增值稅納稅義務(wù)的銷售額為按照合同約定的支付比例計(jì)算的工程款與在本次結(jié)算中扣回的工程預(yù)付款的差額,故暫不需要支付的工程結(jié)算款的增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生,暫歸集于應(yīng)交稅費(fèi)-待確認(rèn)增值稅額,待以后支付或約定支付時(shí)或提前開票時(shí)再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額).

5.支付或約定支付未確認(rèn)銷項(xiàng)稅的工程款

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待確認(rèn)增值稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)營改增后增值稅無需計(jì)提稅金及附加,月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅計(jì)提應(yīng)交附加稅.

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