業(yè)務(wù)招待費的扣除限額你計算對了么?

2017-04-13 10:28 來源:網(wǎng)友分享
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很多企業(yè)往往以最簡單的方法對待業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算,如直接將會計報表上的銷售收入乘以5‰后與業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%比較。

暴露了相關(guān)企業(yè)沒有了解和掌握稅法的相關(guān)規(guī)定,而且使得企業(yè)不能充分利用好稅收政策。為此,筆者對企業(yè)應(yīng)該如何正確確定業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計提基數(shù)的問題分析如下。

一、對計提基數(shù)的調(diào)增

正常情況下,銷售收入的大小往往決定了可以稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的高低,收入越高,企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費可能就越多。但是,作為計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的銷售收入往往不僅僅是會計報表上反映的銷售收入,還必須經(jīng)過必要的調(diào)整,且調(diào)整的結(jié)果往往會大于會計報表上反映的收入,常見有三種情形需要調(diào)整:

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)的規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

上述三種情形下的收入均應(yīng)作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。

二、當(dāng)收入為零能否扣除招待費?

企業(yè)籌建期間的銷售收入雖為零,但仍可以扣除業(yè)務(wù)招待費。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

因此,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費將不受銷售收入額高低的影響,即使在籌建期未能取得銷售收入,仍可按照業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%直接計入企業(yè)籌辦費,并按規(guī)定在稅前扣除。


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  • 業(yè)務(wù)招待費扣除限額是怎樣計算呢?

    你好 企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ 比如收入1000萬,招待費發(fā)生額15萬,收入的5‰=5萬,發(fā)生額的60%=9萬,就按5萬扣除,10萬做納稅調(diào)增處理

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    業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額是指企業(yè)在支付招待費用時,可以采用稅前扣除的方式來減少所需要繳納的所得稅。稅前扣除限額是按照所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)支付的招待費用的類別、金額、使用方式等因素,計算出來的限額值。一般來說,招待費用按照以下三種情況之一來計算稅前扣除限額: 1、每次招待費用不超過500元:可以稅前扣除500元; 2、每次招待費用超過500元:可以稅前扣除實際支付金額的50%,最高限額不超過1000元; 3、每次招待費用超過1000元:可以稅前扣除實際支付金額的30%,最高限額不超過3000元。 從上述情況可以看出,招待費用的稅前扣除限額是可以根據(jù)支付金額來計算的,因此企業(yè)在準(zhǔn)備支付招待費用時,應(yīng)當(dāng)充分考慮金額和稅前扣除限額的關(guān)系,以便最大限度地減少繳納的所得稅。 拓展知識:稅前扣除限額是指在支付招待費用時,可以采用稅前扣除的方式來減少所需要繳納的所得稅,不同的支付金額有不同的稅前扣除限額,最高不超過3000元。另外,招待費用也可以采用稅后扣除,即先繳納所得稅,然后以稅后金額來支付招待費用,以此減少繳納的所得稅。

  • 老師,問下業(yè)務(wù)招待費限額扣除,在企業(yè)所得稅匯算清徼時,請問是不是針對期間費用下的業(yè)務(wù)招待費,列支在成本下面的要不要限額扣除?

    你好,是的,業(yè)務(wù)招待費限額扣除按實際發(fā)生的60%和營收入千分之五較低者扣除,

  • 企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,進入長期待攤費用還是管理費中,是否還受業(yè)務(wù)招待費扣除限額扣除的限制?

    你好,計入管理費用的開辦費,可以按發(fā)生額的60%扣除

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