進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出其他應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形

答：(一)貨物用于集體福利和個人消費(fèi)

納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

會計處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(二)貨物發(fā)生非正常損失納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

(五)　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

(六)不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失

不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進(jìn)項稅額不得抵扣。

(七)已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失或改變用途，專用于不得抵扣項目或免稅項目

已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進(jìn)項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。

注釋：不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)在修建不動產(chǎn)在建工程時耗用的貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已按照不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進(jìn)項稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉(zhuǎn)入待抵，但因不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時，這些貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)就成為不能抵扣進(jìn)項稅額的項目了，所以對于已抵扣的60%的部分應(yīng)全額做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。

現(xiàn)在的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出其他應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形已經(jīng)只有7種了，希望還沒有明白的會計人員看完之后可以明白，不清楚的看完之后都能夠了解了，好了，本篇內(nèi)容介紹完了，感謝大家的閱讀!