一、軟件企業(yè)的增值稅優(yōu)惠

根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號) 軟件產(chǎn)品增值稅政策:

(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策.

(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策.本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi).

(三)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記,納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅.

享受上述軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策需要辦理以下手續(xù):

二、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定是指一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品,符合增值稅超稅負(fù)"即征即退"條件的,必須報稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定.

1、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《稅務(wù)資格備案表》,3份

2、納稅人應(yīng)提供資料

①.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料.

②取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒布《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒布的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》及復(fù)印件.

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限

4、辦理部門

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

2)自2011年1月1日起對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策.

5、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《退(抵)稅申請審批表》,3份.

6、納稅人應(yīng)提供資料

①計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策書面申請報告及《計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策申請審批表》;

②省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料復(fù)印件;

③符合增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品證明材料復(fù)印件(《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》、《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》);

④享受稅收優(yōu)惠政策的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的納稅申報表復(fù)印件;

⑤增值稅完稅憑證復(fù)印件;

⑥提交材料:(1.軟件企業(yè)申請退稅計(jì)算表、軟件企業(yè)納稅情況表;2.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件;3.企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)帳復(fù)印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細(xì)賬復(fù)印件.

以上復(fù)印件需加蓋單位公章,并保證與原件一致.)

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全,符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場受理,本涉稅事項(xiàng)自受理之日起14個工作日審批結(jié)束,收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫.

8、辦理部門

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

2、軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.