分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移如何處理?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號) 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
……(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;上述總分機(jī)構(gòu)之間固定資產(chǎn)劃撥不屬于上述視同銷售行為，不需要繳納增值稅。

同時(shí)，總分機(jī)構(gòu)之間固定資產(chǎn)劃撥屬于內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)物位移，不需要繳納企業(yè)所得稅。

賬務(wù)處理：

分公司

借：內(nèi)部劃撥資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)

總公司：

借：固定資產(chǎn)

貸：內(nèi)部劃撥資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清理如何交稅?

需要交納增值稅。

銷售使用過的固定資產(chǎn)如果未抵扣過增值稅，按4%稅率減半征收;如果已抵扣過增值稅按其正常適用的稅率，該稅率通常為17%。

依照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕133號)第一條和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2012〕71號)第一條規(guī)定，分兩種情況處理：所銷售的已使用過的固定資產(chǎn)，在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購進(jìn)或自制的，按照適用稅率征收增值稅;在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

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