《規(guī)定》第一條第(五)款,關(guān)于「應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目的核算內(nèi)容:

「待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬,但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

《規(guī)定》第二條第(一)款第4項(xiàng),關(guān)于「應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」的賬務(wù)處理流程:

貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證的,應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬.按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的金額,借記「原材料」、「庫存商品」、「無形資產(chǎn)」、「固定資產(chǎn)」等科目,按未來可抵扣的增值稅額,借記「應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記「應(yīng)付賬款」、「應(yīng)付票據(jù)」、「銀行存款」等科目.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,借記「應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)」或「應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額」科目,貸記「應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目.

會計(jì)學(xué)堂小編總結(jié)：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理流程，只明確了取得「貨物」、「無形資產(chǎn)」、「固定資產(chǎn)」等業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，對購進(jìn)或發(fā)生的「服務(wù)」（如建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等）業(yè)務(wù)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制已經(jīng)確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用，但未取得扣稅憑證或取得扣稅憑證尚未認(rèn)證抵扣的情形，未見規(guī)定。