返還現(xiàn)金和折扣銷售稅務(wù)處理

答：1.

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，其實實質(zhì)上就是銷售行為發(fā)生之前，銷售方給予的價格優(yōu)惠，為了抓住客戶的消費心理，買多少給多少折扣，一般是在交易成立付款之前給予折扣。

比較常見的形式你比如說：

折扣銷售，這種比較簡單粗暴，也經(jīng)?？吹?，跳樓折扣價，打多少折就是這種。

銷售送券，比如買夠1000，送你200代金券，可以現(xiàn)送現(xiàn)用，當然也可以以后用，這個實質(zhì)也是折扣銷售，不就是相當于打個折嘛。

四川省國家稅務(wù)局公告2011年第7號 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于買贈行為增值稅處理問題補充意見的公告 納稅人采取“購物返券”方式銷售貨物開具發(fā)票問題。銷貨方開具發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機打普通發(fā)票和通用手工版普通發(fā)票）時，對在同一張發(fā)票上注明“返券購買”的貨物金額，應作為折扣額在總銷售額中扣減。

買一贈一，這種情況非常多，經(jīng)常逛淘寶、京東都會有這種活動，比如買抽油煙機贈送榨汁機。實質(zhì)其實它就是折扣銷售，無非就是有些折扣銷售直接減錢，這種折扣直接送物品。你也可以把它看做一種“捆綁銷售”，它并非無償贈送，而是建立在購物的基礎(chǔ)上的。

關(guān)于開票

實踐中，折扣銷售開票的問題其實可以直接簡單的以折扣后的金額來開具發(fā)票，相當于最終實現(xiàn)的銷售價格就是你折扣后的價格。但是如果需要完整的展示你的折扣金額，那開票就有要求了。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函［2010］56號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

比如這張發(fā)票，商家促銷，店鋪給了7.5的折扣，實際252，折扣后244.5。在開票系統(tǒng)使用折扣開票功能即可開具發(fā)票。

公司按照折扣后的金額確定收入和稅金。

買一贈一開票，因為有實物的出庫，發(fā)票也需要顯示數(shù)量，但是贈品并沒有實際銷售金額，因為是有償贈送，也不屬于視同銷售范疇，無需計算繳納增值稅，所以這實質(zhì)就是對贈送物品進行100%的折扣，我們將贈送商品先輸入原價，然后再選中進行100%折扣就行，如圖：

當然，也可以參考四川省國家稅務(wù)局關(guān)于買贈行為增值稅處理問題的公告四川省國家稅務(wù)局公告2011年第6號 ，“買物贈物”方式，是指在銷售貨物的同時贈送同類或其他貨物，并且在同一項銷售貨物行為中完成，贈送貨物的價格不高于銷售貨物收取的金額。

對納稅人的該種銷售行為，按其實際收到的貨款申報繳納增值稅，但應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條的規(guī)定，在賬務(wù)上將實際收到的銷售金額，按銷售貨物和隨同銷售贈送貨物的公允價值的比例來分攤確認其銷售收入，同時應將銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數(shù)量以及按各項商品公允價值的比例分攤確認的價格和金額在同一張發(fā)票上注明。

對隨同銷售贈送的貨物品種較多，不能在同一張發(fā)票上列明贈送貨物的品名、數(shù)量的，可統(tǒng)一開具“贈品一批”，同時需開具《隨同銷售贈送貨物清單》（見附件），并作為記賬的原始憑證。

2.

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。

你比如說，銷售方售出商品，在購買方使用過程中發(fā)現(xiàn)瑕疵，雙方約定給予10%的價格折讓，其實還有一種我們平時叫銷售返利，其實也可以看做一種銷售折讓。

在增值稅方面，“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。”

如果發(fā)生銷售折讓，開具紅字發(fā)票即可。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

如果折讓能一一對應到銷售時候商品明細，當然就直接以商品名字開具紅字，如果是總價折讓，無法分攤，那么可以直接采取開具總折讓金額形式進行，大類編碼直接保持和銷售商品類別一致即可。這個時候折讓和商品稅目確認方面具有同質(zhì)性，應該選用同一個商品編碼進行開票。

3.

現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。例如，2/10,凈30 (2/10,net 30)，意思是:如果在10 天內(nèi)付款，購買者能夠從發(fā)票面值中得到2%的折扣。否則，在30 天內(nèi)支付發(fā)票的全部金額。并且，它常常是被注明或讓人理解為30 天的信用期限后利息費用將增加。

商品賣出后，想讓客戶快還錢，少收款項相當于應收賬款貼現(xiàn)的代價，記作財務(wù)費用，確認收入與開票均按折前價格操作。

購貨方取得的“現(xiàn)金折扣”不屬于增值稅應稅收入，當然也無需開具發(fā)票。

所得稅方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

關(guān)于稅前扣除憑證，國家稅務(wù)總局2018年28號文規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，所以實踐中，我們憑雙方蓋章確認的有效合同、根據(jù)實際情況計算的折扣金額明細、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實列支。

銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的差別

銷售折扣：銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物（限時折扣或捆綁折扣）而給予的折扣；

現(xiàn)金折扣：銷售方為鼓勵購貨方及早付款而給予的優(yōu)惠條件，本質(zhì)是一種理財方式；

銷售折讓：由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售方同意在商品價格上給予的減讓。

銷售折扣與現(xiàn)金折扣是銷售方的主動選擇，銷售折讓是被動選擇，迫不得已而為之。

以上詳細介紹了返還現(xiàn)金和折扣銷售稅務(wù)處理是怎樣的，也介紹了銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的差別。作為一名銷售企業(yè)的會計人員，經(jīng)常會遇到返還現(xiàn)金和銷售折扣的情況，一定要學會進行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理。如果你閱讀了本文內(nèi)容，不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。