應(yīng)預(yù)繳增值稅怎么算

一．轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第51條：

納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收：

向不動產(chǎn)所在地——地稅機關(guān)——預(yù)繳稅款；

向機構(gòu)所在地——國稅機關(guān)——申報納稅。

1.適用范圍

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資人股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

不適用于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

2.計稅方法及應(yīng)納稅額計算

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)（區(qū)分新、老項目）

（1）2016年4月30日前取得（老項目）——選擇一般/簡易計稅方法

項目性質(zhì) 地稅預(yù)繳

①非自建項目 增值稅＝轉(zhuǎn)讓差額÷（1＋5%）×5%

②自建項目 增值稅＝出售全價÷（1＋5%）×5%

轉(zhuǎn)讓差額＝取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價（以下相同），不能扣除相關(guān)稅費。

出售全價＝銷售不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用（以下相同）。

（2）2016年5月1日后取得（新項目）——適用一般計稅方法

項目性質(zhì) 地稅預(yù)繳

①非自建項目 增值稅＝轉(zhuǎn)讓差額÷（1＋5%）×5%  

【注釋】5%為預(yù)征率

②自建項目

增值稅＝出售全價÷（1＋5%）×5% 

二．提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

1.適用范圍

納稅人出租取得的不動產(chǎn)。

不適用于：納稅人提供道路通行服務(wù)。

2.計稅方法和應(yīng)納增值稅計算

（1）一般納稅人出租不動產(chǎn)

計稅方法 國稅預(yù)繳

①簡易 （2016年5月1日前取得，可選擇） 增值稅＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

②一般（2016年5月1日后取得） 增值稅＝含稅銷售額÷（1＋11%）×3% 

【注釋】3%為預(yù)征率

三．跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)增值稅征收管理

1.適用范圍：

單位和個體工商戶在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

向建筑服務(wù)發(fā)生地——國稅機關(guān)——預(yù)繳稅款，

向機構(gòu)所在地——國稅機關(guān)——申報納稅。

2.不適用于：其他個人跨縣（市區(qū)）提供建筑服務(wù)。

3.一般計稅方法：一般納稅人老項目選擇、新項目；

簡易計稅方法：小規(guī)模、一般納稅人老項目、甲供工程、清包業(yè)務(wù)。

老項目指：建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，可以選擇簡易計稅方法。

納稅人 計稅方法 預(yù)繳稅款

一般 

納稅人 適用一般計稅方法

增值稅＝差額÷（1＋11%）×2% 

【注】2%為預(yù)征率

選擇簡易計稅方法（老項目） 增值稅＝差額÷（1＋3%）×3%

四．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征管

1.適用范圍：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（包括土地開發(fā)和房屋開發(fā)）

2.預(yù)繳稅款

納稅人 計稅方法 預(yù)繳稅款

一般

納稅人 適用一般計稅方法 稅額＝預(yù)收款÷（1＋11%）×3% 

【注】3%為預(yù)征率

選擇簡易計稅方法（老項目） 稅額＝預(yù)收款÷（1＋5%）×3% 

【注】3%為預(yù)征率

預(yù)繳稅款：采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋11%）×3%

應(yīng)預(yù)繳增值稅怎么算？上文給大家分別講述了4個特殊行業(yè)預(yù)繳增值稅的計算方法。企業(yè)情況不同，預(yù)繳增值稅計算方法也有所差異。難免有所疏漏。希望還有疑惑的小伙伴，在線聯(lián)系我們。