金融企業(yè)債券持有期的利息繳不繳營業(yè)稅

  《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)(八)金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同)從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

  您提到的《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2002]9號)第五條規(guī)定，保險企業(yè)將資金有償貸予他人使用并收取固定利息與購買債券產(chǎn)生的利息是不同的。因此對營業(yè)稅的處理也是有區(qū)別。將資金有償貸予他人使用并收取固定利息是按貸款利息收入規(guī)定申報營業(yè)稅，而購買債券產(chǎn)生的利息是在金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)按轉(zhuǎn)讓價差處理的。

  金融企業(yè)債券利息收入如何納稅

  銀行企業(yè)為營業(yè)稅繳納人，根據(jù)所述經(jīng)營內(nèi)容，我們理解為金融商品。如何計算繳納營業(yè)稅應按照《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》(國稅發(fā)〔2002〕9號)第十四條：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)法進行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

  (一)股票轉(zhuǎn)讓

  營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額=賣出價-買入價。股票買入價是指購進原價，不得包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  (二)債券轉(zhuǎn)讓

  營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額=賣出價-買入價。債券買入價是指購進原價，不得包括購進債券過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  (三)外匯轉(zhuǎn)讓

  營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額=賣出價-買入價。外匯買入價是指購進原價，不得包括購進外匯過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  (四)其他金融商品轉(zhuǎn)讓

  營業(yè)額為其他金融商品的價差收入，即營業(yè)額=賣出價-買入價。其他金融商品買入價是指購進原價，不得包括購進其他金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

  《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)第三條關(guān)于營業(yè)額問題規(guī)定，……(八)金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同)從事票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

  (九)金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同)，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。

  據(jù)此，企業(yè)在購入債券后持有期間產(chǎn)生的利息收入不需要繳納營業(yè)稅。金融商品的營業(yè)稅計算，應按上述規(guī)定處理。

  金融企業(yè)債券持有期的利息繳不繳營業(yè)稅?任何企業(yè)獲得的收入是否要交稅、是否能稅前扣除，都需要依據(jù)稅局的最新政策來定。會計學堂不僅有最新財稅政策，而且還有資深稅務人員對這些政策進行詳細的解讀。