金融企業(yè)債券持有期的利息繳不繳營(yíng)業(yè)稅

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))(八)金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

  您提到的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào))第五條規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)將資金有償貸予他人使用并收取固定利息與購買債券產(chǎn)生的利息是不同的。因此對(duì)營(yíng)業(yè)稅的處理也是有區(qū)別。將資金有償貸予他人使用并收取固定利息是按貸款利息收入規(guī)定申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，而購買債券產(chǎn)生的利息是在金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)按轉(zhuǎn)讓價(jià)差處理的。

  金融企業(yè)債券利息收入如何納稅

  銀行企業(yè)為營(yíng)業(yè)稅繳納人，根據(jù)所述經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，我們理解為金融商品。如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按照《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào))第十四條：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

  (一)股票轉(zhuǎn)讓

  營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。股票買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)股票過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

  (二)債券轉(zhuǎn)讓

  營(yíng)業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。債券買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)債券過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

  (三)外匯轉(zhuǎn)讓

  營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)外匯過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

  (四)其他金融商品轉(zhuǎn)讓

  營(yíng)業(yè)額為其他金融商品的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。其他金融商品買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不得包括購進(jìn)其他金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16號(hào))第三條關(guān)于營(yíng)業(yè)額問題規(guī)定，……(八)金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同)從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

  (九)金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

  據(jù)此，企業(yè)在購入債券后持有期間產(chǎn)生的利息收入不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。金融商品的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，應(yīng)按上述規(guī)定處理。

  金融企業(yè)債券持有期的利息繳不繳營(yíng)業(yè)稅?任何企業(yè)獲得的收入是否要交稅、是否能稅前扣除，都需要依據(jù)稅局的最新政策來定。會(huì)計(jì)學(xué)堂不僅有最新財(cái)稅政策，而且還有資深稅務(wù)人員對(duì)這些政策進(jìn)行詳細(xì)的解讀。