外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備收到退還稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理

我公司屬于外商投資企業(yè)，03年采購了一批先進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，可獲全額退還增值稅。但不知公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款后是直接沖減購入設(shè)備的原價(jià)，還是作補(bǔ)貼收入？請(qǐng)介紹有關(guān)賬務(wù)處理方法。謝謝！

答根據(jù)《外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備和接受捐贈(zèng)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2000]5號(hào)），外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，應(yīng)分兩種情況進(jìn)行處理：

1.如果企業(yè)采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”，貸記“在建工程”。

2.如果企業(yè)采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提折舊，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，同時(shí)沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。另外，企業(yè)采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還增值稅款的，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，同時(shí)沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受抵稅優(yōu)惠

第一，購置符合規(guī)定的專用設(shè)備才能抵稅。按照新發(fā)布的兩個(gè)文件規(guī)定，這些專用設(shè)備必須是安全生產(chǎn)設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。而原有稅法規(guī)定，只要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目購置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備均可以享受抵免所得稅政策。具體來說，1.新文件公布的安全生產(chǎn)專用設(shè)備包括8個(gè)行業(yè)、50種設(shè)備，這些行業(yè)為：煤礦、非煤礦山、危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹行業(yè)、公路行業(yè)、鐵路行業(yè)、民航行業(yè)、應(yīng)急救援設(shè)備類。要求專用設(shè)備必須符合公布的設(shè)備名稱、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍。2.節(jié)能專用設(shè)備包括13類：中小型三相電動(dòng)機(jī)，空氣調(diào)節(jié)設(shè)備，通風(fēng)機(jī)，水泵，空氣壓縮機(jī)，變頻器，配電變壓器，高壓電動(dòng)機(jī)，節(jié)電器，交流接觸器，用電過程優(yōu)化控制器，工業(yè)鍋爐，工業(yè)加熱裝置，節(jié)煤、節(jié)油、節(jié)氣關(guān)鍵件。節(jié)水專用設(shè)備包括5類：洗衣機(jī)、換熱器、冷卻塔、噴灌機(jī)和滴灌帶（管）。要求專用設(shè)備符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、效能標(biāo)準(zhǔn)幾個(gè)指標(biāo)。3.環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備包括5類：水污染治理設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器儀表、清潔生產(chǎn)設(shè)備，要求符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域等指標(biāo)。

第二，購置專用設(shè)備必須用于專項(xiàng)投資才能抵稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。顯然，不用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，即使購置了也不能抵稅。

第三，抵稅的比例是設(shè)備投資額的10%.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。同時(shí)規(guī)定，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備收到退還稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理？本文主要講的是外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備收到退還稅款賬務(wù)處理的情況，遇到這個(gè)問題的同學(xué)可以看看老師上述整理的資料。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行咨詢。