個人向企業(yè)借款的利息會計分錄

借：財務(wù)費用-利息

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，公司向個人借款支付的利息按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得稅前扣除。

個人向企業(yè)借款利息的涉稅處理

企業(yè)（債務(wù)人）向個人（債權(quán)人）支付利息時有個問題比較棘手，就是個人（債權(quán)人）不能開具發(fā)票。企業(yè)若不能取得發(fā)票，意味著利息費用不得在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳時需做納稅調(diào)整。

個人（債權(quán)人）雖不能開具發(fā)票，但可通過稅務(wù)代開發(fā)票。企業(yè)（債務(wù)人）也可以要求個人（債權(quán)人）到當(dāng)?shù)囟悇?wù)申請代開發(fā)票，此類事項稅務(wù)能代開名目為“資金使用費”的發(fā)票。

需要注意了，針對資金使用費，稅務(wù)只能代開增值稅普通發(fā)票，增值稅征收率3%，稅額需由個人（債權(quán)人）先行繳納，并需同步繳納附加稅。此外，代開發(fā)票時個人（債權(quán)人）需就取得利息收益預(yù)繳1.5%的個稅，其余個稅由企業(yè)代扣代繳。

例如，張三借款100萬元給甲公司，約定年利率12%，一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬元。張三到稅務(wù)代開資金使用費發(fā)票，繳稅情況如下：

增值稅：【（1,000,000×12%）÷（1+3%）】×3%＝3,495.15元

附加稅：3,495.15×12%＝419.42元

個稅預(yù)繳：1,000,000×12%×1.5%＝1,800元

企業(yè)代扣代繳個稅：【（1,000,000×12%）－3,495.15－419.42】×20%－1,800＝21,417.09元

這筆借款名義利息為120,000元，張三稅后實際能到的利息為92,868.34元。增值稅、附加稅、個稅合計能占到利息總額的22.61%。

現(xiàn)實操作中，個人（債權(quán)人）往往會要求企業(yè)（債務(wù)人）代為承擔(dān)各種稅費，如增值稅、附加稅、個人，如果企業(yè)（債務(wù)人）接受，企業(yè)（債務(wù)人）代付這些稅費時只能將之計入營業(yè)外支出，且不得在所得稅前扣除。

借：營業(yè)外支出—代交稅費

貸：銀行存款/現(xiàn)金

實際操作的過程中，個人向企業(yè)借款的利息會計分錄都是按照同期貸款的利率進行計算的，本文也通過例子給大家進行了講解，如果你還有什么其他的問題，不妨來會計學(xué)堂進行提問，這里會有專業(yè)老師給你解答。