匯算清繳如何調整以前年度損益

答：企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調整：一是賬務調整，一是納稅調整。

賬務調整只是針對會計差錯所做賬務處理的調整，由于應納稅所得額的計算建立在會計利潤總額基礎之上，而《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其相關附表，是按照賬務調整后的結果填列的。因此，以前年度損益調整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫。只調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字和本年度會計報表相關項目的年初數(shù)。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以前年度損益調整時什么意思

以前年度損益調整( prior period adjustments)是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

會計處理

以前年度損益調整的會計處理：

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調整的主要賬務處理。

（一）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結轉后應無余額。

本文詳細介紹了匯算清結如何調整以前年度損益，也介紹了以前年度損益調整是什么意思。作為一名企業(yè)的財務會計，一定要非常清楚，企業(yè)匯算清繳的時候，調整以前年度損益的步驟，應該按照本文所示進行。如果你閱讀了本文內(nèi)容之后，覺得不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。