小規(guī)模勞務(wù)派遣公司如何填寫增值稅申報(bào)表

2016.6.30號(hào)北京國稅有這個(gè)例子

北京利通勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與金源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為金源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù).利通勞務(wù)派遣公司代金源工程公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金.2016年5月份,利通勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元,并全額開具增值稅普通發(fā)票.其中,代用金源工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元.利通勞務(wù)派遣公司本月購進(jìn)一批辦公家具,并取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額3萬元,稅額0.51萬元.且本月已經(jīng)認(rèn)證相符.(二)若利通勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元,應(yīng)納稅額=1×5%=0.05萬元.具體填表方法如下:

1.將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》,利通勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄.

①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535500填入"本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)".

②第2列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目""期初余額"應(yīng)為"0".

③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入"本期發(fā)生額","本期應(yīng)扣除金額"應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000.

④"本期實(shí)際扣除金額"應(yīng)為525000.本列≤第4列且本列≤第1列.

⑤第6列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目""期末余額":填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額.本列=第4列-第5列=0.2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄"開具其他發(fā)票"項(xiàng)下的3、4列.

②9b欄第9列"合計(jì)""銷售額"應(yīng)為510000,9b欄第10列"合計(jì)""銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額"為25500,9b欄"合計(jì)""價(jià)稅合計(jì)"為535500.

③第9b欄12列"服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額"應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對(duì)應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫).第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500.

3.由于選擇按照5%征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅,則取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報(bào)表中.4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄"一般項(xiàng)目""本月數(shù)",21欄、24欄、32欄、34欄"一般項(xiàng)目""本月數(shù)"均填列"500".

小規(guī)模勞務(wù)派遣公司差額報(bào)稅的條件

答:差額征收屬于營改增的項(xiàng)目,總共17個(gè)項(xiàng)目,最具代表性的行業(yè)是:建筑業(yè)、旅游業(yè),差額征收故名思意,就是用收入-支付成本后的金額來申報(bào).

勞務(wù)派遣小規(guī)模納稅人,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)外支付的分包款后的余額為銷售額,計(jì)算繳納增值稅.根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第二條規(guī)定:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的"免稅銷售額"相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額".

小規(guī)模納稅人選擇差額征稅,如何確認(rèn)收入?

答:小規(guī)模納稅人提供按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按照實(shí)際取得或應(yīng)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用金額,借記銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目,貸記主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目.小規(guī)模納稅人支付價(jià)款后,在取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證當(dāng)月,按照稅法規(guī)定允許扣減的金額,借記主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本科目,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目.納稅人提供適用不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別按不同應(yīng)稅項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目.納稅人應(yīng)設(shè)置營業(yè)稅改征增值稅扣除項(xiàng)目輔助賬,逐筆記載實(shí)行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù),以核算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額和不足抵減的扣除項(xiàng)目余額.月末,按照主營業(yè)務(wù)收人(其他業(yè)務(wù)收人)與主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)的差額計(jì)算提取應(yīng)納稅額,貸記主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收人;(紅字或負(fù)數(shù))等科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅科目.

以上就是小規(guī)模勞務(wù)派遣公司如何填寫增值稅申報(bào)表?小規(guī)模勞務(wù)派遣公司差額報(bào)稅的相關(guān)內(nèi)容了,應(yīng)該都有明白吧.報(bào)稅一直是一個(gè)有點(diǎn)難的事情,所以作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員,大家都需要不斷的努力學(xué)習(xí),努力提升自己的專業(yè)技能.大家都趕快學(xué)習(xí)起來吧!