公司股票無償劃轉(zhuǎn)涉及稅嗎

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》的有關(guān)規(guī)定第四條

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以抄股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"繳納個人所得稅.合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi).

第五條

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人,扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi),襲將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān).

依據(jù)《股權(quán)知轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》第七條

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益.

第八條 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、道資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.

第九條 納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.

第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定.

國企間無償劃轉(zhuǎn)股票涉及哪些稅

案例

某地國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱A國資委)100%持有甲、乙兩家公司股權(quán),其中甲公司持有B上市公司的股票,系上市前取得.因?yàn)槔眄樄蓹?quán)關(guān)系和管理的需要,A國資委下發(fā)文件,要求甲公司將其持有的B公司股票無償劃轉(zhuǎn)給乙公司.上述業(yè)務(wù)如何作稅務(wù)處理?

在無償劃轉(zhuǎn)過程中,A國資委對甲公司減資環(huán)節(jié)和對乙公司增資環(huán)節(jié)均可能涉及增值稅.

在A國資委對甲公司減資環(huán)節(jié),根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者的行為,視同銷售貨物.從文件規(guī)定來看,雖然視同銷售中僅包括"自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物",但營改增后,筆者認(rèn)為,上述視同銷售范圍也包含了將金融商品分配給股東或者投資者的行為.A國資委對甲公司減資的行為,可以分解為甲公司將B公司股票處置,再將處置價款移交A國資委兩部分,應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目繳納增值稅.

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第五條第二款的規(guī)定,公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的,以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價為買入價.所以,金融商品轉(zhuǎn)讓的買入價按照IPO價確定.

因此,甲公司應(yīng)以股票劃轉(zhuǎn)日的收盤價減去B公司股票IPO價的余額,計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品的銷售額并繳納增值稅.

在A國資委對乙公司的增資環(huán)節(jié),《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)第一條第一款規(guī)定,縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)時,應(yīng)作為國家資本金處理.該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接收價值確定計(jì)稅基礎(chǔ).按照上述文件規(guī)定,A國資委向乙公司增資的行為,屬于將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理,不涉及企業(yè)所得稅.

公司股票無償劃轉(zhuǎn)涉及稅嗎?會計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為,從稅法上講股票無償劃轉(zhuǎn)事項(xiàng),劃出方可能需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅,但是小編認(rèn)為這樣征稅不太合理,因?yàn)椴⒎瞧髽I(yè)自愿發(fā)起的商業(yè)交易行為,本文就為大家講述到此,更多精彩內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.