所得稅稅前扣除項目有什么?

1.工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予據(jù)實扣除.工資薪金支出包括現(xiàn)金形式和非現(xiàn)金形式的基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

2.三項經(jīng)費

職工福利費:不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除;

工會經(jīng)費:不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除;

職工教育經(jīng)費:不超過工資、薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

3.保險費

(1)企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金(即四險一金),準予扣除.

(2)企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,限額扣除.

(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除.

(4)企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出,準予扣除.

(5)企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費,準予扣除.

(6)企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除.

4.公益性捐贈

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門,用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除.在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出扣除限額時,符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi).

5.業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額.

籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,不考慮收入.

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入籌辦費,并按規(guī)定扣除.

對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

7.借款費用

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除.

(2)企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,按規(guī)定不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,而應(yīng)該通過折舊、攤銷或在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時扣除.

8.利息費用

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除.

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出,據(jù)實扣除;

②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除;

③凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息相當(dāng)于實繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息,不得在計算企業(yè)應(yīng)納所得額時扣除.

(2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法規(guī)定,準予扣除.

①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同.

9.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準予扣除.上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除.

10.租賃費

(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除.

(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除.

11.手續(xù)費及傭金支出

(1)2019年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不得超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.

(2)其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額.

(3)允許據(jù)實扣除的特殊規(guī)定:從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除.

12.其他可扣除費用

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除.

(2)企業(yè)發(fā)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,準予扣除.

(3)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費,準予扣除.

(4)會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用,準予扣除.

(5)國有企業(yè)(包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費,實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除;非公有制企業(yè)黨組織工會經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實扣除.

什么情況下無需發(fā)票可以企業(yè)所得稅稅前扣除?

《企業(yè)所得稅法》第8條中規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

這個就是我們大家熟知的企業(yè)所得稅稅前扣除的一個基本原則,也就是說大家比較公認的是在企業(yè)所得稅法中沒有要求這些成本費用支出,必須要憑發(fā)票在稅前扣除,按照原則只要是實際發(fā)生的和收入有關(guān)的合理的支出都是可以在稅前扣除的.

當(dāng)然在《稅收征管法》第14條規(guī)定,納稅人扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的設(shè)置賬簿,根據(jù)合法有效憑證記賬,進行核算.

財稅(2016 )36號文件中的規(guī)定,合法有效憑證是指:

(1)支付給境內(nèi)單位或者個人款項,以發(fā)票為合法有效憑證.

(2)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證的,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有異議的,可以要求提供境外公證機構(gòu)的確認證明.

(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款,縣省級以上(含省級)財政部門監(jiān)制(印)的財政票據(jù)為合法有效憑證.

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.

總結(jié):

發(fā)票,財政票據(jù)、完稅憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等,都屬于合法有效憑證,所代表的成本費用支出都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.而且符合要求的增值稅專用發(fā)票,相應(yīng)的進項稅額還可以從銷項稅額中抵扣.

由此可見,發(fā)票等票據(jù)并不是企業(yè)所得稅稅前扣除唯一合法有效憑證.

所得稅稅前扣除項目有什么?綜上所述,所得稅稅前扣除項目有上述十二類,這里小編就不在重復(fù)說明了.如果大家不能一次性記住,可以收藏上述項目內(nèi)容,之后慢慢對比案例加深記憶.注意,特殊情況下無需發(fā)票可以企業(yè)所得稅稅前扣除.