現(xiàn)金流量表編制中的常見錯誤有哪些

2025-07-17 10:14 來源:網(wǎng)友分享
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現(xiàn)金流量表編制中的常見錯誤有哪些?根據(jù)小編老師所知,對于有經(jīng)驗(yàn)的會計人員來說,在編制現(xiàn)金流量表的時候經(jīng)常會遇到一些比較常見的錯誤;這些錯誤對于新手學(xué)員來說都是未知的,今天小編老師將會給你們羅列幾種最為常見的錯誤,希望可以幫助你們減少工作上的失誤。具體的內(nèi)容小編老師已經(jīng)整理好在下述文字中,歡迎你們來閱讀下述文字,對你們理解學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的。

現(xiàn)金流量表編制中的常見錯誤有哪些

編制現(xiàn)金流量表遇到的問題:

1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸類錯誤

現(xiàn)金,指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物,指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

現(xiàn)金包括:庫存現(xiàn)金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以隨時用于支取的其他貨幣資金。

現(xiàn)金不包括:不能隨時支取的定期存款;計提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。

現(xiàn)金等價物包括:在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券;合同期限小于3個月的銀行理財產(chǎn)品。

現(xiàn)金等價物不包括:權(quán)益性投資(金額通常不確定,如購買的交易性股票投資);應(yīng)收票據(jù)(僅是流通性好,但屬于債權(quán))。

2、現(xiàn)金流量歸類錯誤

為購置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,有的企業(yè)放在“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”反映。

支付的在建工程人員(如工程部)的工資及社保,應(yīng)在”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”反映。

現(xiàn)金流量表編制中的常見錯誤有哪些

現(xiàn)金流量表編制方法有哪些?

現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法兩種。

直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得,也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動。

間接法是指以凈利潤為起點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響,據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表編制中的常見錯誤有哪些?不少學(xué)員們通過上文知識的學(xué)習(xí),對于這兩種現(xiàn)金流量表編制過程中的錯誤應(yīng)該是有所了解的,其實(shí)在財務(wù)的實(shí)際編制中,財務(wù)人員遇到的錯誤肯定遠(yuǎn)不止上文提及到的兩種,各種各樣的問題都有可能會出現(xiàn)的,很多學(xué)員們自己檢查都檢查不出來;最好的辦法可以請教其他前輩幫忙檢查,如果實(shí)在沒有辦法也可以來這里找會計老師提問,會有老師給你們解答的。

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    一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入%2B其他業(yè)務(wù)收入 %2B應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額) %2B(應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)) %2B(應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)) %2B(預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)) -當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 ±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理(不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù))如果借:應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上如果:貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等借方不是“現(xiàn)金類”科目則減去。 ①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。 2、收到的稅費(fèi)返還=返還的(增值稅%2B消費(fèi)費(fèi)%2B營業(yè)稅%2B關(guān)稅%2B所得稅%2B教育費(fèi)附加)等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本(或其他支出支出) %2B存貨期末價值-存貨期初價值)] %2B應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額) %2B(應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)) %2B(應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)) %2B(預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)) %2B庫存商品改變用途價值(如工程領(lǐng)用) %2B庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理如果借:應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等(存貸類)貸方不是“現(xiàn)金類”科目則減去如果貸:應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目則加上。 5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資福利費(fèi) %2B(應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù))%2B(應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)) 6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅) =所得稅%2B主營業(yè)務(wù)稅金及附加 %2B應(yīng)交稅金(增值稅-已交稅金) %2B消費(fèi)費(fèi)%2B營業(yè)稅 %2B關(guān)稅%2B土地增值稅%2B房產(chǎn)稅%2B車船使用稅%2B印花稅 %2B教育費(fèi)附加%2B礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用%2B罰款支出%2B保險費(fèi)等 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金(不包括長期債權(quán)投資收回的利息) =短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回) %2B長期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回) %2B長期債券投資收到的本金 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額 (包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償) (如為負(fù)數(shù)在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映) 11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項(xiàng)目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金 (不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)其在籌資活動中反映) 13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期(短期股票投資%2B短期債券投資%2B長期股權(quán)投資%2B長期債券投資)及手續(xù)費(fèi)、傭金 14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 %2B購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 不能減去支付的審計、咨詢費(fèi)用其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。 16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款%2B長期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn) (如現(xiàn)金捐贈) 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金%2B債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的(現(xiàn)金股利%2B利潤%2B借款利息%2B債券利息) 20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 流出(如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi))

  • 現(xiàn)金流量表編制錯誤有沒有關(guān)系?

    關(guān)系不大,下次編對即可

  • 老師,如果給銀行融資的現(xiàn)金流量表,編制是有些錯誤的,有影響嗎

    同學(xué)你好,會計是根據(jù)會計報表提供真實(shí)數(shù)據(jù),你說的情況我明白,不出事什么都沒問題,出了事,編制報表負(fù)責(zé)人要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

  • 年報里現(xiàn)金流量表如何自查編制是否錯誤?

    您好,1、表中的兩個經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額要相等,2、表中的兩個現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額要相等,3、表中的凈利潤要下利潤表中的凈利潤相等,4、表中的加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額,要分別與減:現(xiàn)金的期初余額,現(xiàn)金的期末余額相等,同時要分別與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金的年初數(shù)與期末數(shù)相等。這些都對了,基本就可以了。

  • 老師,請問現(xiàn)金流量表的編制公式有哪些?

    能給出全部的計算公式嗎?

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