現(xiàn)金流量表編制中的常見錯誤有哪些
編制現(xiàn)金流量表遇到的問題:
1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸類錯誤
現(xiàn)金,指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
現(xiàn)金等價物,指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
現(xiàn)金包括:庫存現(xiàn)金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以隨時用于支取的其他貨幣資金。
現(xiàn)金不包括:不能隨時支取的定期存款;計提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。
現(xiàn)金等價物包括:在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券;合同期限小于3個月的銀行理財產(chǎn)品。
現(xiàn)金等價物不包括:權(quán)益性投資(金額通常不確定,如購買的交易性股票投資);應(yīng)收票據(jù)(僅是流通性好,但屬于債權(quán))。
2、現(xiàn)金流量歸類錯誤
為購置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,有的企業(yè)放在“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”反映。
支付的在建工程人員(如工程部)的工資及社保,應(yīng)在”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”反映。
現(xiàn)金流量表編制方法有哪些?
現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法兩種。
直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得,也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動。
間接法是指以凈利潤為起點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響,據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表編制中的常見錯誤有哪些?不少學(xué)員們通過上文知識的學(xué)習(xí),對于這兩種現(xiàn)金流量表編制過程中的錯誤應(yīng)該是有所了解的,其實(shí)在財務(wù)的實(shí)際編制中,財務(wù)人員遇到的錯誤肯定遠(yuǎn)不止上文提及到的兩種,各種各樣的問題都有可能會出現(xiàn)的,很多學(xué)員們自己檢查都檢查不出來;最好的辦法可以請教其他前輩幫忙檢查,如果實(shí)在沒有辦法也可以來這里找會計老師提問,會有老師給你們解答的。