非貨幣性資產(chǎn)投資增值稅需要繳納嗎?

需要

《公司法》第二十七條規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。根據(jù)我國(guó)稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，貨幣出資基本上不涉及重大稅務(wù)問題，但使用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，會(huì)產(chǎn)生一系列的涉稅問題。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第六款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，應(yīng)視同銷售。按照正常銷售價(jià)款計(jì)算繳納增值稅。

對(duì)于以自己使用過的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，參照《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))和《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅(拓荒駱駝修改：根據(jù)財(cái)稅[2014]57號(hào)修改為按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計(jì)算：含稅賣價(jià)/(1+3%)*2%);銷售自己使用過的購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股要交納增值稅嗎?

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股不需要交納增值稅，但需要繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部-國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))規(guī)定：

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

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