年末忘計(jì)提費(fèi)用可以在年報體現(xiàn)嗎?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。

根據(jù)上述規(guī)定，對于以前年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提而未計(jì)提的折舊等費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，即在應(yīng)當(dāng)計(jì)提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。

因此，你公司以前年度少計(jì)提的折舊只能在當(dāng)年進(jìn)行稅前扣除。

補(bǔ)提以前年度的折舊需計(jì)入以前年度損益，不影響本年度的損益，賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計(jì)折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

上年度累計(jì)折舊忘計(jì)提怎么辦?

會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于財務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量要求中“及時性”原則規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的報告，不得提前或者延后。

上年度累計(jì)折舊忘了計(jì)提，就是在賬務(wù)處理中沒有按照“及時性”的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)在發(fā)生了這樣錯誤后，應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)差錯的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。在發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯當(dāng)日做以下賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計(jì)折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：盈余公積

貸：利潤分配——未分配利潤

在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果以前年度應(yīng)計(jì)提折舊而未計(jì)提折舊，本年度補(bǔ)提的折舊是不能稅前扣除的。

國稅總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》第五條規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提扣除項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，補(bǔ)扣的截止時間，是指年度終了。納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等。

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