2、 甲公司是上市公司，戊公司是甲公司的全資子公司，丙公司是乙公司的全資子公司，甲公司、乙公司都需要編制合并報表。2022年至2024年發(fā)生的企業(yè)合并及相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2022年1月1日，甲公司以5800萬元的交易價格購買了乙公司20%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，對乙公司產(chǎn)生重大影響，以權(quán)益法進(jìn)行核算。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，賬面價值為20000萬元，除以下三項(xiàng)資產(chǎn)外，其余資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值和賬面價值相同：乙公司專利權(quán)A評估增值3000萬元，剩余使用年限為5年；乙公司專利權(quán)B評估增值5000萬元，剩余使用年限為20年；丙公司專利權(quán)C評估增值2000萬元，剩余使用壽命為10年。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)合并凈利潤4800萬元。
（2）2023年1月1日，甲公司以銀行存款14000萬元從乙公司處取得丙公司100%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10800萬元，賬面價值為9000萬元（其中：股本1000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤4800萬元），公允價值與賬面價值之間的差額為上述專利權(quán)C評估增值1800萬元，剩余使用壽命為9年，其余資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值的金額相同。2023年，乙公司合并報表實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元（含乙公司向甲公司出售丙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益），丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1700萬元。
（3）2023年7月10日，甲公司與乙公司之間發(fā)生交易，乙公司把自產(chǎn)的產(chǎn)品以200萬元的價格賣給甲公司，產(chǎn)品成本100萬元。至2023年12月31日，甲公司仍未將從乙公司處取得的產(chǎn)品對外出售。
（4）2024年1月1日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丁公司達(dá)成協(xié)議，向丁公司出售持有的丙公司30%股權(quán)，甲公司收到丁公司支付的對價5200萬元，存入銀行。出售完成后，甲公司對丙公司未喪失控制權(quán)。丙公司在2024年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2100萬元。
（5）2024年末，戊公司以發(fā)行股票的方式從甲公司處取得甲公司持有的丙公司70%的股權(quán)，戊公司發(fā)行了1000萬股普通股，每股面值為1元，原戊公司的股本為800萬元。
其他資料：①在甲公司購買乙公司20%股權(quán)之前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司和乙公司均按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響 老師能講解一下這個題嗎是懂非懂

打卡每一天，十八日。

偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財務(wù)會計(jì)報告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告的：（1）由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，給予警告、通報批評（2）沒收違法所得，違法所得20萬元以上的，對單位可以并處違法所得1倍以上10倍以下的罰款，沒有違法所得或者違法所得不足20萬元的，可以并處20萬元以上200萬元以下的罰款；（3）對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處10萬元以上50萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處50萬元以上200萬元以下的罰款；（4）屬于公職人員的，還應(yīng)當(dāng)依法給予處分。

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在“營改增”以前取得，所以甲企業(yè)可以選擇一般計(jì)稅方法或者簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A不正確；納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，選項(xiàng)B正確；無論甲企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法還是簡易計(jì)稅方法，甲企業(yè)需向B縣稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅＝（3600－2500）÷（1＋5%）×5%＝52.38（萬元），選項(xiàng)C正確；如果甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)向A縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅＝（3600－2500）÷（1＋5%）×5%－52.38＝0（萬元），選項(xiàng)D不正確；如果甲企業(yè)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法，應(yīng)向A縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅＝3600÷（1＋9%）×9%－52.38＝244.87（萬元），選項(xiàng)E 不正確。

項(xiàng)A,B：房屋買賣，以成交價格作為計(jì)稅依據(jù)，成交價格包括承受者應(yīng)交付的貨幣（40萬元）、實(shí)物（80萬元）、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款；所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=（80+40）×3%=3.6（萬元）。選項(xiàng)C,D：房屋互換，以互換房屋的價格差額為計(jì)稅依據(jù)，互換價格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物（商品）、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5（萬元）。