自用產(chǎn)品是否可以抵扣增值稅?
自產(chǎn)自用的【生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備】,進(jìn)項(xiàng)稅不需做特別處理.因?yàn)楝F(xiàn)在購置固定資產(chǎn)本身也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,因此生產(chǎn)固定資產(chǎn)所領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅不需轉(zhuǎn)出.
但如果是【非生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備】,或者是【房屋建筑物】等其他固定資產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出.按原購買時的材料價格轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅.
例題:
問:增值稅一般納稅人企業(yè),將今年外購的原材料用于制造自用機(jī)器,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目.納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)實(shí)際發(fā)生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額.因此,納稅人外購的原材料用于制造自用機(jī)器,可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程.個人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬費(fèi).
2.非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.
4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.個人擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān),且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.
5.上述4項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
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