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債務(wù)重組所得稅怎么處理？
答：《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則12號(hào)——債務(wù)重組》第五條規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)上述規(guī)定，在債務(wù)重組中，主要涉及兩項(xiàng)收益：一是還債收益，即以非資產(chǎn)的公允價(jià)值與債務(wù)的賬面價(jià)值差額確認(rèn)收益；二是銷(xiāo)售收益，即按資產(chǎn)的賬面價(jià)值以公允價(jià)值銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的差額確認(rèn)收益。
1、還債收益，應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中。具體分錄如下：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)交所得稅金
資本公積-其他資本公積
2、銷(xiāo)售收益，使用非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)，確定其計(jì)稅成本。具體分錄如下：
借：應(yīng)付賬款
貸：庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)（凈值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)交所得稅金
資本公積-其他資本公積
債務(wù)重組判斷小技巧
判斷是否屬于債務(wù)重組，需要看債權(quán)人是否做出“讓步”，具體表現(xiàn)為：減免債務(wù)本金，減免債務(wù)利息，用低于債務(wù)總額的資產(chǎn)，存貨抵債；降低債務(wù)利息，延長(zhǎng)付款期限等。
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