編制連續(xù)合并抵消分錄怎么寫?
答:內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵消:
借:應(yīng)付賬款 (第二年結(jié)存數(shù))
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備 (上年抵銷數(shù),為了保證合并表年初數(shù)=去年年末數(shù),再做一遍)
貸:年初未分配利潤
借:壞賬準(zhǔn)備 (補(bǔ)足本年應(yīng)提數(shù))
貸:管理費用
*****存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷處理與壞賬準(zhǔn)備差不多,不贅述。
連續(xù)編制合并財務(wù)報表時為什么要抵消年初未分配利潤?
編制合并報表時,不是像個別報表的年初數(shù)是用上年報表年末數(shù)直接超過來的。
而是每次都要根據(jù)個別報表去編制的。
因而,為保證本年編制的期初數(shù)與上年期末數(shù)一致,就要調(diào)整期初未分配利潤。
每期的合并報表都是以當(dāng)期的個別報表為基礎(chǔ)編制的,編上期合并報表時的調(diào)整分錄只是調(diào)整的合并報表,而個別報表的損益等都未改變,在連續(xù)編報時要調(diào)整合并期初數(shù),這樣本期合并報表的起初數(shù)才能和上期合并報表的期末數(shù)相同。
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