資金占用費稅務(wù)怎么做

答：資金占用費，其實就是“利息”。營改增后，利息適用的增值稅稅率是6%。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅發(fā)[2004]136號：

一對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1 所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。

四、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進行調(diào)整。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

會計資金占用費用什么科目?

資金占用費(無論是否來自關(guān)聯(lián)方)在新準(zhǔn)則下都受到《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)范，對于一般工商企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)屬于其他業(yè)務(wù)收入(報表上并入營業(yè)收入反映)。根據(jù)準(zhǔn)則第五條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外?！?/p>

因此，對于資金占用費中屬于公允的部分，可計入當(dāng)期營業(yè)收入;超過公允交易對價的部分，應(yīng)作為捐贈收入處理。

這里“公允交易”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，個人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)使用銀行貸款利率，即如果借款方向銀行申請貸款，銀行根據(jù)其過去的信用記錄、目前的財務(wù)狀況等綜合判斷風(fēng)險水平后確定的利率。

對于超過銀行貸款利率，因而被認(rèn)定為不公允的部分，屬于從控股股東處收取的，應(yīng)計入資本公積處理;從其他方面收取的，計入營業(yè)外收入處理。