房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何匯算企業(yè)所得稅?

2019-03-18 10:06 來源:網(wǎng)友分享
1854
房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅需要按季度預(yù)先繳納,在年終時進(jìn)行匯算,匯算時還有許多關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊規(guī)定,你知道多少呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何匯算企業(yè)所得稅?閱讀下文拓寬視野吧。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何匯算企業(yè)所得稅?

答:(一)關(guān)于每季度預(yù)交。根據(jù)國稅函[2008]299號文,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額,計入利潤總額預(yù)繳,開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品何時為完工計交所得稅。根據(jù)國稅函[2010]201號文,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品,無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù),當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實際投入使用時,為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用,應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。

關(guān)于收入。開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款,包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等,凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的,應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的,可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。

關(guān)于成本、費用扣除的稅務(wù)處理。企業(yè)在進(jìn)行成本、費用的核算與扣除時,必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定,企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計算確定扣除限額。

可以預(yù)提(應(yīng)付)的成本費用。包括:(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在有相關(guān)合同、協(xié)議或其他證明資料的前提下,可以預(yù)提合同總金額的10%,計入成本對象的開發(fā)成本中。(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可以按照預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。該公共配套設(shè)施必須符合在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤消,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專項基金。

(六)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施。企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施,若屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費用按公共配套設(shè)施費準(zhǔn)予扣除。若屬于營利性的,或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

(七)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨核算成本。其中,由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè),完工后有償移交的,國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補償可直接抵扣該項目的建造成本,抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(八)關(guān)于停車場核算。國稅發(fā)[2009]31號第三十三條規(guī)定:企業(yè)單獨建造的停車場所,應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所,作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何匯算企業(yè)所得稅?

房地產(chǎn)所得稅如何預(yù)繳?

依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]299號)第一條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額,計入利潤總額預(yù)繳,開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

依據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第九條規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號)規(guī)定,實行查賬征收的企業(yè)按月(季)度的實際利潤額預(yù)繳。實際利潤額的計算公式為:

實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入-彌補以前年度虧損

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何匯算企業(yè)所得稅?除了遵循一般企業(yè)的匯算規(guī)定,還要遵循特殊的處理政策,上文會計學(xué)堂的小編在八個方面為大家進(jìn)行了梳理,類似的訊學(xué)堂的老師還掌握很多,多來網(wǎng)站提問,拓寬知識的同時可以提升你的實務(wù)工作能力。

還沒有符合您的答案?立即在線咨詢老師 免費咨詢老師
相關(guān)文章
  • 小公司用財務(wù)自動化工具該怎么控制成本
    小公司用財務(wù)自動化工具該怎么控制成本?本質(zhì)上來說,公司財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)自動化的操作,目的就是為公司降本增效的;但是對于很多新手會計學(xué)員來說,小公司的財務(wù)自動化工具使用控制成本的做法就不是很熟悉的;因為對于小公司來說,成本就是首先要考慮的問題,因此如果你們對此方面的做法有興趣,歡迎你們來閱讀下述文字,說不定對你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的。
    2025-09-27 10
  • 費控系統(tǒng)怎么設(shè)部門個性化審批
    費控系統(tǒng)怎么設(shè)部門個性化審批?眾所周知,費控系統(tǒng)就是用來企業(yè)費用管控的財務(wù)系統(tǒng)軟件,在這個費控費用軟件中,如何對于公司各個部門的費用進(jìn)行個性化的審批流程設(shè)定,這個就非??简灩矩攧?wù)人員對于這個系統(tǒng)的實操能力的;如果還有學(xué)員不會操作的,沒有關(guān)系小編老師已經(jīng)整理好相關(guān)的財務(wù)實操資料在下述文章中,歡迎你們來閱讀下述文字進(jìn)行學(xué)習(xí)。
    2025-09-29 11
  • 會計師事務(wù)所反洗錢臺賬怎么建
    會計師事務(wù)所反洗錢臺賬怎么建?首先,學(xué)員們應(yīng)該非常清楚在會計實務(wù)中反洗錢就是一項紅線,是所有人員都是需要引起重視的;那么對于會計事務(wù)所反洗錢過程中發(fā)生的臺賬如何進(jìn)行處理,這個對于很多新手學(xué)員來說都不一定會清楚的。不過沒有關(guān)系的,小編老師將會在下述文章中對此臺賬的建立進(jìn)行介紹,希望對你們學(xué)習(xí)此類知識有所啟發(fā)的。
    2025-09-30 11
相關(guān)問題
圈子
熱門帖子
  • 會計交流群
  • 會計考證交流群
  • 會計問題解答群
會計學(xué)堂