現(xiàn)金流量表的編制方法

答：確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

2.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）

3．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）

4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如收回融資租賃設(shè)備本金等。

5．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

6．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。

7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2.收到的稅費(fèi)返還＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）

具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）－(4+5+6+7)}

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。

4．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”

5．購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）

6．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付

7．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶(hù)借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目

即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。

確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

1．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)）

2．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）

3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

5．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）

6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

1.凈利潤(rùn)

該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。

2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。

3.固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)＝無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。

5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

6.待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù)

7.預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)

8.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。

9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

10.財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11.投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）

12.遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）

13.存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）

注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。

14.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）

15.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額

確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系？

答：現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表的替代物。它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。

我國(guó)的現(xiàn)金流量表分基本部分和補(bǔ)充資料兩部分?；静糠植捎弥苯臃ň幹?，即以本期營(yíng)業(yè)收入為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減變化，列示實(shí)際收到現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)收入和其他收入、實(shí)際付出現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)成本和其他費(fèi)用，計(jì)算出現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量及其凈額。補(bǔ)充資料采用間接法編制，即在當(dāng)期凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目。采用直接法和間接法對(duì)現(xiàn)金流量的計(jì)算方法不同，但是最后計(jì)算出的現(xiàn)金凈流量是相同的?，F(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項(xiàng)目之間及與其他報(bào)表之間的關(guān)系上。

一、現(xiàn)金流量表（主表）內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系

1．"銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目加上"收到的租金"、"收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和退回的增值稅"、"收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還"和"收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目，其數(shù)額等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額。

2．"購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目加上"經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)"和"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目，其數(shù)額等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額。

3．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額，等于"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"。

4．"收回投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目加上"分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金"、"取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金"、"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額"和"收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目，其數(shù)額等于投資活動(dòng)"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額。

5．"購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目，加上"權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金"、"債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目，其數(shù)額等于投資活動(dòng)"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額。

6．投資活動(dòng)"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額，減去投資活動(dòng)"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額，等于"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"。

7．"吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目，加上"發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金"、"借款所收到的現(xiàn)金"、"收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"等項(xiàng)目，其數(shù)額等于籌資活動(dòng)"現(xiàn)金流入小計(jì)"金額。

8．"償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目，加上"發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金"、"分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金"、"償還利息所支付的現(xiàn)金"、"融資租賃所支付的現(xiàn)金"、"減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于籌資活動(dòng)"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額。

9．“籌資活動(dòng)"現(xiàn)金流人小計(jì)"金額，減去籌資活動(dòng)"現(xiàn)金流出小計(jì)"金額，等于"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"。

10．"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"，加上"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"和"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"。

二、現(xiàn)金流量表（補(bǔ)充資料）表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系

１．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：在"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目基礎(chǔ)上，加"計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬"、"固定資產(chǎn)折舊"、"無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)"、"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）"、"固定資產(chǎn)報(bào)廢損失"、未引起現(xiàn)金變動(dòng)的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"和"投資損失（減：收益）"、"遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）"、"存貨的減少（減：增加）"、"經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）"、"經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）"、"增值稅增加凈額（減：減少）"等項(xiàng)目，其數(shù)額等于"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"金額；

２．"現(xiàn)金的期末余額"項(xiàng)目減去"現(xiàn)金的期初余額"、加上"現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額"、減去"現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"。

三、現(xiàn)金流量表基本部分與補(bǔ)充資料的勾稽關(guān)系

１．基本部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目的金額，等于補(bǔ)充資料"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"項(xiàng)目的金額；

２．基本部分的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"項(xiàng)目的金額，等于補(bǔ)充資料"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"項(xiàng)目的金額。

綜上所述，現(xiàn)金流量表的編制方法細(xì)節(jié)較多，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理時(shí)注重差異，同時(shí)應(yīng)做好正確的會(huì)計(jì)處理，以上就是關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法的全部?jī)?nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編已經(jīng)在上文中介紹完畢了，獲取更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)更新。