壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理和納稅調(diào)整?

壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提;應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的分錄。

(二)對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。

(三)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時，借記“存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、
“長期應(yīng)收款”等科目。

對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

納稅調(diào)整：

企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失，并且為簡化起見，允許企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行;同時，核銷壞賬應(yīng)具備的條件、收回已核銷壞賬的處理、稅法與會計制度的規(guī)定也基本一致。但是，為了便于所得稅征收管理，稅法又規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備金實(shí)行限額扣除辦法，即只有計提的不超過年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計處理和納稅調(diào)整?

新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

1.計提減值準(zhǔn)備

【例1】某一般居民企業(yè)(下同)，2010年固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　500000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　500000

納稅調(diào)整：計提的減值準(zhǔn)備50萬元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.處置固定資產(chǎn)

【例2】某企業(yè)2010年因一項(xiàng)固定資產(chǎn)陳舊，需對外處置，該固定資產(chǎn)取得時賬面原值100萬元，處置時企業(yè)已計提累計折舊60萬元，計提減值準(zhǔn)備20萬元。該固定資產(chǎn)取得時計稅基礎(chǔ)也是100萬元。處置時，允許稅前扣除的累計折舊為68萬元，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1萬元;出售時取得貨款26萬元。與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元、遞延所得稅負(fù)債2萬元(不考慮其他稅費(fèi))。

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　200000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　 200000

累計折舊　　　　　　　　　　600000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　1000000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　10000

貸：銀行存款　　　　　　　　10000

借：銀行存款　　　　　　　　260000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　260000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　50000

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　50000

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　30000

遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　20000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　50000

納稅調(diào)整：稅法確認(rèn)所得=26-(100-68)-1=-7(萬元)，也就是確認(rèn)損失7萬元，而會計確認(rèn)利得5萬元，因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=5-(-7)=12(萬元)。

針對壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理和納稅調(diào)整的這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，壞賬就是企業(yè)無法收回或收回的幾率很小的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備，在做賬務(wù)處理時一般通過壞賬準(zhǔn)備本科目來進(jìn)行核算，詳情請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)。