結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

次月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

月末,增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),負(fù)擔(dān)的增值稅額.一般包括從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.可用以下公式計(jì)算:

進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)×稅率.

可將進(jìn)項(xiàng)稅額理解為已經(jīng)支付的錢,編制分錄時(shí),記在借方.

銷項(xiàng)稅額,是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額.

增值稅是怎樣的稅種?

增值稅就是對(duì)增值進(jìn)行征稅的一個(gè)稅種.

生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時(shí),只能從屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的部分生產(chǎn)數(shù)據(jù)中扣除的稅款,不允許包含在固定資產(chǎn)價(jià)值中的稅款.這類增值稅的稅收目標(biāo)通常相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)增值稅.收入型增值稅是指在收取增值稅時(shí),僅允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分中包含的稅款,且未提及的折舊部分不能計(jì)入扣除金額.這類增值稅的稅收目標(biāo)通常相當(dāng)于國民收入,因此稱為收入增值稅.

由于增值稅實(shí)施基于專用增值稅發(fā)票扣除稅款的系統(tǒng),納稅人的會(huì)計(jì)水平較高,要求準(zhǔn)確計(jì)算出口稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額.然而,實(shí)際情況是,許多納稅人無法滿足這一要求,因此納稅人根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.

增值稅涵蓋貨物的銷售和進(jìn)口以及提供加工和維修服務(wù).此處的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電、熱、氣等,不包括房地產(chǎn).加工是指委托加工貨物的作業(yè),即承包商提供原材料和主要材料,受托人根據(jù)承包商的要求制造貨物并收取加工費(fèi);修理和修復(fù)是受信任的業(yè)務(wù),可以修復(fù)受損和丟失的貨物,并將其恢復(fù)到原始狀態(tài)和功能.修理是指修理受損和失效的財(cái)產(chǎn),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù).

以上詳細(xì)介紹了結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理怎么做,也介紹了增值稅是怎樣的稅種.對(duì)每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說,都需要及時(shí)的掌握增值稅的賬務(wù)處理方法,只有這樣才能夠正確的計(jì)提和繳納增值稅,具體的結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理應(yīng)如本文所講.