結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

月末,增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的,則:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

次月交納時:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

月末,增值稅經(jīng)計算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),負擔(dān)的增值稅額.一般包括從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;購進農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額.可用以下公式計算:

進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率.

可將進項稅額理解為已經(jīng)支付的錢,編制分錄時,記在借方.

銷項稅額,是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額.

增值稅是怎樣的稅種?

增值稅就是對增值進行征稅的一個稅種.

生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時,只能從屬于非固定資產(chǎn)項目的部分生產(chǎn)數(shù)據(jù)中扣除的稅款,不允許包含在固定資產(chǎn)價值中的稅款.這類增值稅的稅收目標通常相當于國民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)增值稅.收入型增值稅是指在收取增值稅時,僅允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分中包含的稅款,且未提及的折舊部分不能計入扣除金額.這類增值稅的稅收目標通常相當于國民收入,因此稱為收入增值稅.

由于增值稅實施基于專用增值稅發(fā)票扣除稅款的系統(tǒng),納稅人的會計水平較高,要求準確計算出口稅、進項稅和應(yīng)納稅額.然而,實際情況是,許多納稅人無法滿足這一要求,因此納稅人根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和會計是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.

增值稅涵蓋貨物的銷售和進口以及提供加工和維修服務(wù).此處的貨物是指有形動產(chǎn),包括電、熱、氣等,不包括房地產(chǎn).加工是指委托加工貨物的作業(yè),即承包商提供原材料和主要材料,受托人根據(jù)承包商的要求制造貨物并收取加工費;修理和修復(fù)是受信任的業(yè)務(wù),可以修復(fù)受損和丟失的貨物,并將其恢復(fù)到原始狀態(tài)和功能.修理是指修理受損和失效的財產(chǎn),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù).

以上詳細介紹了結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理怎么做,也介紹了增值稅是怎樣的稅種.對每一個企業(yè)的財務(wù)人員來說,都需要及時的掌握增值稅的賬務(wù)處理方法,只有這樣才能夠正確的計提和繳納增值稅,具體的結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理應(yīng)如本文所講.