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內(nèi)部審計創(chuàng)新
內(nèi)部審計創(chuàng)新是指在現(xiàn)有審計管理條件下，運用當(dāng)前的審計資源和經(jīng)驗，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，遵循審計業(yè)務(wù)自身操作規(guī)范，研究并運用新的內(nèi)部審計工作理念、知識、技術(shù)、方法和機制等，對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式、方法進(jìn)行改造、改進(jìn)和改革，構(gòu)建新的內(nèi)部審計管理體制、機制和制度。 [1]
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- 問 華為內(nèi)審/費用報銷制度有哪些創(chuàng)新，哪些值得我們財務(wù)工作借鑒。小田田老師 稅務(wù)師,中級會計師,注冊會計師,審計師您好，學(xué)員。 2015年11月，華為財務(wù)曾因《一次付款的艱難旅程》，被任正非先生簽發(fā)電郵怒斥，“據(jù)我所知，這不是一個偶然事件，不知從何時起，財務(wù)忘了自己的本職是為業(yè)務(wù)服務(wù)、為作戰(zhàn)服務(wù)，什么時候變成了頤指氣使，皮之不存，毛將焉附?！?《一次付款的艱難旅程》背后反映的是財務(wù)人趨利避害的“算計”，按流程審批，自己沒有責(zé)任；不按流程審批，事做成了自己沒有功勞，做壞了自己要承擔(dān)責(zé)任。 從這些案例，老師對財務(wù)工作的一些建議： 從內(nèi)控的角度看，一筆資金支出有三人簽批、相互牽制則可避免舞弊。以費用報銷為例，這三個人可以是直接主管、部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部經(jīng)辦人。企業(yè)規(guī)模較小時，直接主管、部門領(lǐng)導(dǎo)可能就是一個人。 資金支出審批簽字是重要的內(nèi)控手段，簽批流程一般由財務(wù)部門設(shè)計。很多企業(yè)財務(wù)部門喜歡打著加強內(nèi)控的幌子，肆意把簽批流程拉得越來越長。拉長的簽批大體可歸為兩種情形： 第一，財務(wù)對業(yè)務(wù)思考不夠，沒有能力識別有效的簽批人。本來只需要三人簽批就夠了，因為不清楚是哪3個人，結(jié)果就設(shè)計成了13個人簽批了。設(shè)計者的意圖是，只要13個人含住了這3個人，風(fēng)險就控制住了。道理雖如此，結(jié)果未必如此。這種設(shè)計容易導(dǎo)致簽批跟風(fēng)走形式，只要前面簽了，后面就跟簽了事。 第二，把知情權(quán)與審批權(quán)混同了。知情權(quán)只需要知情，審批權(quán)需要決策，設(shè)計者沒有考慮此中差別。如果只需要對資金支出事項知情，知會即可，并不需要簽批。 把簡單問題復(fù)雜化就像魔怔一樣，幾乎會成為管理的趨勢。這種趨勢等于默認(rèn)追求內(nèi)控安全可以損害部分運行效率。在很多人眼里，安全比效率重要，于是冗長的簽字流程會被不斷強化，不斷固化。 除了簽字流程長以外，還有的企業(yè)追求最后簽批人的級別要高，動不動就要求簽字流程走到總經(jīng)理那。果真如此，說明了兩點：一是總經(jīng)理授權(quán)不夠，凡事愿意親歷親為；二是總經(jīng)理用自己的簽批做最后的把關(guān)。說穿了，還在于公司的制度流程不健全、不規(guī)范、不透明，要靠人的責(zé)任心去補缺。 究竟哪些資金支出需要總經(jīng)理簽批呢？我的建議是：①公司處于初創(chuàng)期或規(guī)模較小時，總經(jīng)理“一支筆”不失為好辦法；②內(nèi)控缺失或內(nèi)控不健全時，總經(jīng)理做最后的把關(guān)；③沒有實行預(yù)算管理的，總經(jīng)理決定資金安排；④超預(yù)算的資金支出或預(yù)算外資金支出，總經(jīng)理擁有最終決定權(quán)；⑤大額資金支出，總經(jīng)理應(yīng)親自掌控；⑥高管的費用報銷。 資金支出簽批亟需減政，簡政的思路是什么，用任正非先生的話說，讓聽得見炮聲的人做決策。公司要把決策權(quán)交給一線辦事的人，財務(wù)要做的是加強監(jiān)督權(quán)。 查看全文>
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糖果老師 注冊會計師,稅務(wù)師,中級會計師,初級會計師,審計師1、以實物為對象。對存貨、固定資產(chǎn)或貨幣資金的時點狀態(tài)或期間狀況進(jìn)行審計。如：存貨清查審計、固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置審計、資金收支審計。 2、以賬務(wù)為對象。對因提供、銷售商品或勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生依據(jù)，期間過程和時點狀態(tài)進(jìn)行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。 3、以規(guī)則為對象。對制度、計劃、任務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)、流程等的執(zhí)行過程及結(jié)果進(jìn)行審計。如：目標(biāo)完成審計，采購審批流程審計，供應(yīng)商入圍政策執(zhí)行審計，折扣權(quán)限與審批審計，預(yù)算執(zhí)行情況審計。 4、以責(zé)任人為對象。對經(jīng)濟責(zé)任人進(jìn)行的期間責(zé)任、期末狀態(tài)進(jìn)行審計。負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，責(zé)任人目標(biāo)成本審計。 查看全文> - 問 老師，我想問一下內(nèi)部控制審計與內(nèi)部審計之間有什么聯(lián)系與區(qū)別呢…是內(nèi)部控制審計不是內(nèi)部控制哦~
樸老師 會計師同學(xué)你好 內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師外部評價，內(nèi)部控制評價屬于企業(yè)董事會自我評價，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。 首先，兩者的責(zé)任主體不同。建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任；在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。 其次，兩者的評價目標(biāo)不同。內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對各類內(nèi)部控制目標(biāo)實施的全面評價；內(nèi)部控制審計是注冊會計師側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標(biāo)實施的審計評價。 最后，兩者的評價結(jié)論不同。企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見，并在內(nèi)部控制評價報告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論；注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 雖然內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價具有上述區(qū)別，但兩者往往依賴同樣的證據(jù)、遵循類似的測試方法、使用同一基準(zhǔn)日，因此也必然存在一些內(nèi)在的聯(lián)系。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進(jìn)行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度，從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作 查看全文> - 問 外部審計和內(nèi)部審計分別負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容是什么？
答疑蘇老師 注冊會計師內(nèi)部審計是公司的內(nèi)設(shè)部門 外部審計是公司之外的公司聘請的審計 外部審計具有權(quán)威性 查看全文>
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