無情的水壺 追問

2020-03-03 09:49

老師，請問我的賬務(wù)處理沒問題嗎？在1月入賬為帶抵扣進項稅，在3月申報時候才認證抵扣的，這樣可以嗎？

maize老師 解答

2020-03-03 09:49

沒有認證做待認證進項稅額，不是待抵扣

無情的水壺 追問

2020-03-03 09:56

老師，如果是在當(dāng)月入賬且已勾選認證，但沒有申報抵扣，就計入待抵扣進項稅，
如果是當(dāng)月僅入賬，在后面月份勾選認證并抵扣，入賬就是待認證進項稅

maize老師 解答

2020-03-03 09:57

這個后面是不能抵扣，在當(dāng)月入賬且已勾選認證，但沒有申報抵扣

maize老師 解答

2020-03-03 09:57

待抵扣這個只能輔導(dǎo)期用，

無情的水壺 追問

2020-03-03 10:22

老師，輔導(dǎo)期是什么意思？

無情的水壺 追問

2020-03-03 10:24

還有，老師，我沒有在入賬的當(dāng)月勾選認證，而是在后面月份才勾選認證，且在勾選認證當(dāng)月申報抵扣，這樣可以嗎？前面是待認證進項稅額

maize老師 解答

2020-03-03 10:27

是的做待認證進項稅額，就是所謂“輔導(dǎo)期納稅人”就是實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人。

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令 第22號 以下簡稱22號令）第十三條規(guī)定：主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：一是按照22號令第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；二是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號印發(fā)）規(guī)定：

1、小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

2、“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知。

02
輔導(dǎo)期納稅人抵扣進項稅額規(guī)定

不同于非輔導(dǎo)期納稅人“當(dāng)月認證，當(dāng)月入賬抵扣”，輔導(dǎo)期納稅人實行的是“當(dāng)月認證，比對無誤后抵扣”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（2016年7月1日停止使用）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)（2017年7月1日及以后開具的，改為360日）到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定：

第七條  輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第十二條  主管稅務(wù)機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。http://www.shui5.cn/article/9b/116899.html

無情的水壺 追問

2020-03-03 11:37

老師，12月份勾選認證，1月申報抵扣，1月份入賬的，我就直接計入待抵扣進項稅，或者是計入進項稅額

maize老師 解答

2020-03-03 11:43

做進項稅額下面，你這個所屬期是12月吧，這個做12月賬上是進項稅額，

無情的水壺 追問

2020-03-03 11:46

老師，我已經(jīng)這樣了，12 月認證的，1月申報抵扣且入賬的，那我是不是直接計入應(yīng)交稅金…進項稅額

maize老師 解答

2020-03-03 11:52

是，就先這么做吧，那我是不是直接計入應(yīng)交稅金…進項稅額

無情的水壺 追問

2020-03-03 12:19

好的，謝謝老師

maize老師 解答

2020-03-03 12:21

好的額，我先回復(fù)別的學(xué)員了

無情的水壺 追問

2020-03-03 14:33

老師，還有疑問，就是我在1月已經(jīng)入賬的專票，沒有認證抵扣，我是在3月份才認證抵扣，我是不是要寫個分錄，就是借，應(yīng)交稅費…進項稅額    貸，應(yīng)交稅費…待認證進項稅額
這個分錄是寫在3月份的賬里還是2月份的賬里面？

無情的水壺 追問

2020-03-03 14:33

3 月申報的是2月份的增值稅

maize老師 解答

2020-03-03 14:36

2月這個是做2月賬上

無情的水壺 追問

2020-03-03 16:19

盡管是3月申報抵扣，也要做在2月份的賬中嗎？

maize老師 解答

2020-03-03 16:21

是，你這個3月申報是2月稅，

無情的水壺 追問

2020-03-03 19:08

好的，謝謝老師哈

maize老師 解答

2020-03-03 19:09

好的，我先回復(fù)別的學(xué)員了