9、下列各項(xiàng)中，超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入（ ）銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用DB本題考核的是管理費(fèi)用的知識(shí)點(diǎn)，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律計(jì)入管理費(fèi)用，超支的部分在申報(bào)所得稅時(shí)，作為永久性差異調(diào)整應(yīng)納稅所得額。我的問(wèn)題是:“超支部分在申報(bào)稅所得稅時(shí)，作為永久性差異調(diào)整應(yīng)納稅所得額”這句看不懂？？？謝謝老師幫我解答一下唄

答： 學(xué)員你好，意思就是這部分超支的金額調(diào)增所得額交稅，以后期間也不能扣除

某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)2019年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一下，全年取得產(chǎn)品銷售收入為￥5600,000發(fā)生產(chǎn)品銷售成本￥40,000,000其他業(yè)務(wù)成收入8,000,000。其他業(yè)務(wù)成本￥6,600,000取得國(guó)債利息收入￥400,000繳納稅金及附加￥3,000,000發(fā)生的管理費(fèi)用￥7,600,000其中，新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用￥600,000業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我￥700,000發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，￥2,000,000取得直接投資，其他飛上適切的權(quán)益性收益￥340,000你在投資方所在地按15%的稅率繳納所得稅取得營(yíng)業(yè)外收入￥1,000,000發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出￥2,500,000其中含公益性捐贈(zèng)￥380,000計(jì)算，該企業(yè)2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為多少萬(wàn)元技術(shù)開發(fā)費(fèi)用調(diào)節(jié)所得稅為多少萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際因調(diào)增應(yīng)納稅的所得額為多少萬(wàn)元公益性投資納稅調(diào)整為多少萬(wàn)元該企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元。

答： 你好，你看一下題目的成本比收入還要高很多

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

(1)全年取得產(chǎn)品銷售收人5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元。(2)其他業(yè)務(wù)收人800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本550萬(wàn)元(3)取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元。(4)發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元：其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。(5)取得直接投資其他非上市居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元，(6)取得營(yíng)業(yè)外收人100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益性捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。要求計(jì)算下列各題：(1)計(jì)算該企業(yè)本年度利潤(rùn)總額：(2)計(jì)算該企業(yè)本年度納稅調(diào)額。(3)該企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額。(4)該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

答： (1)該企業(yè)本年度利潤(rùn)總額： 產(chǎn)品銷售收入：5600萬(wàn)元 產(chǎn)品銷售成本：4000萬(wàn)元 其他業(yè)務(wù)收入：800萬(wàn)元 其他業(yè)務(wù)成本：550萬(wàn)元 利息收入：40萬(wàn)元 非增值稅銷售稅金及附加：300萬(wàn)元 管理費(fèi)用：760萬(wàn)元 其中：新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用：60萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用：70萬(wàn)元 財(cái)務(wù)費(fèi)用：200萬(wàn)元 直接投資其他非上市居民企業(yè)的權(quán)益性收益：34萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外收入：100萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外支出：250萬(wàn)元（其中含公益性捐贈(zèng)38萬(wàn)元） 利潤(rùn)總額 = 5600 - 4000 %2B 800 - 550 %2B 40 %2B 300 - 760 - 200 %2B 34 %2B 100 - 250 = 1614萬(wàn)元。 (2)納稅調(diào)整： 新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰，即(70 - 70×60%) > (5600 %2B 800)×5‰。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額扣除，無(wú)需調(diào)整。 直接投資其他非上市居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。 公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)可以扣除，超過(guò)部分不得扣除。應(yīng)納稅所得額為1614萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)扣除限額為1614×12%=193.68萬(wàn)元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)為38萬(wàn)元，所以公益性捐贈(zèng)可以全額扣除，無(wú)需調(diào)整。 納稅調(diào)整后所得=1614-60-34=1518萬(wàn)元。 (3)該企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額=1518%2B76%2B70-250=1414萬(wàn)元。 解釋：管理費(fèi)用中其他費(fèi)用如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等未提及，所以無(wú)需調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用中其他費(fèi)用如匯兌損益等未提及，所以無(wú)需調(diào)整。營(yíng)業(yè)外支出中其他支出如資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失等未提及，所以無(wú)需調(diào)整。 (4)該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1414×25%=353.5萬(wàn)元。