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老師，公司投資一家子公司，占比75%，那合并報表需要按比例抵消嗎？怎么抵消？
啷里個蘭
于2020-10-23 18:07 發(fā)布 ??1843次瀏覽
- 送心意
小林老師
職稱： 注冊會計師,中級會計師,稅務(wù)師
2020-10-23 18:10
您好，不需要按比例抵消，是全額抵消。
相關(guān)問題討論
您好，不需要按比例抵消，是全額抵消。
2020-10-23 18:10:08
借：實收資本，資本公積，貸：長期股權(quán)投資，少數(shù)股東權(quán)益
2022-02-16 13:30:13
在制作合并報表時，即便母公司對子公司持股比例為100%，**仍需進(jìn)行長期股權(quán)投資和實收資本的抵消處理**。
當(dāng)母公司持有子公司100%的股份時，子公司成為全資子公司。在合并報表中，需要將母公司的長投（即長期股權(quán)投資）與子公司的所有者權(quán)益項目進(jìn)行抵消，以避免在合并報表中重復(fù)計算這部分股權(quán)。具體抵消步驟如下：
1. **調(diào)整長投至權(quán)益法**：雖然日常核算使用成本法，但在編制合并報表時，需將母公司對子公司的投資由成本法調(diào)整至權(quán)益法。這涉及將長投的損益調(diào)整科目做出相應(yīng)分錄，反映母公司在子公司所享有的凈利潤份額及其他綜合收益等。
2. **抵消所有者權(quán)益**：在合并報表中，需要抵消子公司的實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等所有者權(quán)益項目，以反映母公司持有的股權(quán)比例。
3. **確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益**：如果母公司不是100%持股，那么還需要確認(rèn)歸屬于少數(shù)股東的權(quán)益部分。但對于全資子公司來說，這一步可以省略，因為所有權(quán)益均歸母公司所有。
4. **消除內(nèi)部交易影響**：合并報表還需消除集團(tuán)內(nèi)部往來和內(nèi)部交易的影響，確保合并報表反映的是整個集團(tuán)對外的財務(wù)狀況。
總的來說，即便是全資子公司，也需要按照會計準(zhǔn)則執(zhí)行這些抵消分錄，以保證合并報表的準(zhǔn)確性和避免資產(chǎn)及權(quán)益的重復(fù)計算。
2024-03-02 17:40:44
合并報表抵消分錄：
一、影響合并報表的合并抵消分錄?
1．本期內(nèi)部交易，本期實現(xiàn)對外銷售?
借：營業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?
貸：營業(yè)成本（內(nèi)銷方銷售收入金額）??
2．本期內(nèi)部交易，本期未實現(xiàn)對外銷售?
借：營業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?
貸：營業(yè)成本（內(nèi)銷方實際成本）?
存貨（內(nèi)銷方銷售毛利）?
借：遞延所得稅資產(chǎn)（上述銷售毛利*25%）???
貸：所得稅費(fèi)用（上述銷售毛利*25%）?
無條件抵消分錄 ，母子公司合并報表，不論它們之間有否內(nèi)部交易，首先應(yīng)當(dāng)無條件地編制以下三項抵消分錄：
把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整（只調(diào)整到合并報表，為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會計報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報）
借：長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 （子公司在被母公司投資控股后實現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額）
貸：投資收益 （母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司持股份額） 年初未分配利潤 （母公司以前年度對子公司的投資收益）
借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 （子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù)）
貸：資本公積
2.母公司對子公司的權(quán)益性投資項目與子公司所有者權(quán)益項目 相抵消（外幣報表折算差額不抵消，直接匯總）：
借：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤 （子公司報表數(shù)）
貸：長期股權(quán)投資 （母公司對子公司的投資額）
2019-01-24 15:23:53
您好，合伙公司，一般是不需要合并的。但是如果貴公司所占股份比例超過了50%的，需要與全資子公司一樣來合并處理的。
2017-10-11 18:23:38
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啷里個蘭 追問
2020-10-23 18:17
小林老師 解答
2020-10-23 18:20