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我家出口一批退稅率為0的樣品給客戶，這是不收匯的，所以我們也沒確認(rèn)收入。現(xiàn)在稅務(wù)局要求，即使不收匯但退稅率為0也要交增值稅。我現(xiàn)在想知道那企業(yè)所得稅需要交嗎
小巧的鮮花
于2024-06-19 19:52 發(fā)布 ??472次瀏覽
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QQ老師
職稱： 中級會計師
2024-06-19 19:57
“出口樣品不收匯的會計處理和涉稅申報有什么注意事項”，一些剛?cè)胄袠I(yè)的財務(wù)人員不清楚這部分內(nèi)容，對于“出口樣品不收匯的會計處理和涉稅申報有什么注意事項”這個問題，小編在下文整理了相關(guān)的資料，希望可以給大家提供一些參考。
一、出口樣品通常有以下幾種出口方式：
1)出口收匯，按照一般貿(mào)易出口方式報關(guān)出口;
2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報關(guān)出口;
3)出口不收匯，通過快遞等方式出口，無法取得出口報關(guān)單;
二、不同樣品出口方式的涉稅規(guī)定：
1)出口收匯，按照一般貿(mào)易方式出口的樣品，如果樣品退稅率不為零，則生產(chǎn)企業(yè)需要按照“免抵退稅”方法進(jìn)行退稅申報處理。外貿(mào)企業(yè)則按照“免、退”稅方法進(jìn)行申報處理。本文就不在贅述了。
2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報關(guān)出口的樣品。
出口企業(yè)首先需要將報關(guān)單上的貨樣廣告品的商品編碼錄入到退稅系統(tǒng)中，查詢該商品的退稅率和退稅標(biāo)志，如果該商品有退稅率或者退稅率為零但是特殊商品標(biāo)志處顯示“2”，則該筆樣品出口免征增值稅。如果退稅率為零，且退稅標(biāo)志處顯示“1”，則視同內(nèi)銷計算繳納增值稅。
不論上述那種情況出現(xiàn)，都需要按照視同銷售計算繳納企業(yè)所得稅。
使用網(wǎng)絡(luò)版申報的企業(yè)，需要通過出口退稅綜合平臺中的“綜合查詢”進(jìn)行查詢。
通過單機(jī)版申報的企業(yè)，可以通過“系統(tǒng)維護(hù)”中的“海關(guān)商品碼”進(jìn)行查詢。
3)出口不收匯，通過快遞出口的樣品，需要視同內(nèi)銷交稅，也需要繳納企業(yè)所得稅。
三、樣品交稅的會計處理
價格的確定：
(1)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定;
(2)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(3)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第二條：企業(yè)發(fā)生(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
通常情況下，樣品的價值都不會太高并且大部分是新品，所以在會計實務(wù)中，大家普遍采用樣品的入賬成本作為計稅依據(jù)。例如，樣品賬面單位成本100元，則計稅依據(jù)按照100元計算。
1)視同銷售的增值稅會計處理
借：銷售費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
庫存商品——樣品
2)視同銷售的企業(yè)所得稅會計處理
通常情況，視同銷售企業(yè)所得稅是調(diào)表不調(diào)賬，也就是在企業(yè)所得稅申報表中體現(xiàn)，而通常不進(jìn)行賬務(wù)處理。
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