年底增值稅有留底要結(jié)轉(zhuǎn)嗎

年末時，將應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目，如果為貸方余額，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅和銷項稅等稅金后，如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，再做結(jié)轉(zhuǎn)，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后年末應(yīng)交增值稅科目下進項稅額和銷項稅額，進項稅額轉(zhuǎn)出等專欄無余額，只有在有留底稅額的時候，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄有借方余額。

增值稅新政之留抵退稅及會計處理

增值稅留抵稅額是指增值稅一般納稅人購入商品（勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)，下同）支付的款項中包含的進項稅額不能足額在銷項稅額中扣除，從而形成的余額，理論上來說屬于國家對企業(yè)的負債，但很長一段時間內(nèi)，我國對企業(yè)的增值稅留抵稅額只允許在以后納稅期的銷項稅額中進行抵扣，而不進行退還。即使到了企業(yè)生命周期終止，這部分余額也得不到歸還，一直到2011年。

2011年，我國開始對重大集成電路項目企業(yè)因采購設(shè)備形成的留抵稅額進行退還。

2016年，對大型客機及大型客機發(fā)動機研制項目形成的留抵稅額進行退還。

2018年，對裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行留抵退稅。

2019年4月1日開始，對符合條件的增值稅一般納稅人試行留抵退稅。

2019年6月1日開始，放寬部分先進制造業(yè)留抵退稅條件。

我們可以看出，2019年是對所有行業(yè)施行增值稅留抵退稅的元年。由于今年財政部先后有兩個文件，分別對所有行業(yè)以及部分先進制造業(yè)進行政策規(guī)定，因此，本文重點比較部分先進制造業(yè)與其他企業(yè)在退稅條件及退還稅額計算上的異同，并聊聊相應(yīng)的會計處理。

申請退稅條件的相同點

無論是部分先進制造業(yè)還是非先進制造業(yè)，要申請退還留抵稅額，均需要符合以下條件：

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

兩類企業(yè)在政策享受時的差異

申請退稅條件

部分先進制造業(yè)：與2019年3月31日相比較，增量留抵稅額大于零。

其他企業(yè)：與2019年3月31日相比較，自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

退稅金額

部分先進制造業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

其他企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

PS：進項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重

退稅頻率

部分先進制造業(yè)：2019年7月起任意申報期

其他企業(yè)：每6個月（或兩季度）

結(jié)合上文內(nèi)容，年底增值稅有留底要結(jié)轉(zhuǎn)嗎的問題已經(jīng)很好解決了，會計學堂小編可以明確告訴大家是需要結(jié)轉(zhuǎn)的，結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月結(jié)轉(zhuǎn)，大家在做結(jié)轉(zhuǎn)時還有什么不懂的及時和小編進行交流溝通哦。