農(nóng)產(chǎn)品未入庫(kù)直接銷售會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價(jià)的13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。

銷售免稅產(chǎn)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可開(kāi)具普通發(fā)票。

借：材料采購(gòu)(按收購(gòu)憑證的87%入賬)借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按收購(gòu)憑證的13%扣稅)貸：銀行存款

2.如果糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價(jià)款100萬(wàn)元收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑單為100萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：

借：原材料 87借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13；貸：銀行存款1003.

如果商品經(jīng)過(guò)加工后形成銷項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，因?yàn)槭召?gòu)時(shí)形成進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，實(shí)際給國(guó)家繳納的稅款為17萬(wàn)元。

案例;

直接銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，比如說(shuō)我從農(nóng)民或者農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)蔬菜，然后直接賣出去，比如我進(jìn)10斤白菜113，直接賣10斤白菜117.小規(guī)模和一般納稅人分別怎么進(jìn)行賬務(wù)處理啊,主要是有關(guān)增值稅抵扣和繳納，應(yīng)交增值稅的科目。

1、如果小規(guī)模納稅人：應(yīng)交增值稅=117/(1+3%)*3%=3.41元

借：庫(kù)存現(xiàn)金 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 113.59

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 3.41

2、一般納稅人：

購(gòu)進(jìn)時(shí)：

按照買價(jià)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=113*13%=14.69元，

成本價(jià)=113-14.69=98.31元

借：庫(kù)存商品98.31

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14.69

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 113

銷售時(shí)：

銷項(xiàng)稅額=117/(1+13%)*13%=13.46元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 103.54

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.46

增值稅尚未抵扣稅額=14.69-13.46=1.23，留待抵扣。 進(jìn)銷差價(jià)=103.54-98.31=5.23要交所得稅。

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