進口貨物的會計成本處理以及會計分錄

本公司通過進出口公司購進一批進口汽車零件,收到進出口公司開具的普通發(fā)票:

(1)貨款及銀行費用:116,103.63元;

(2)代理手續(xù)費:1,736.18元;

(3)代墊費用:1,652元;

代辦關稅手續(xù)費:300元;

收到海關開具:

(4)代征增值稅:21,663.61元;

(5)進口關稅:11,660.02元.

問:(2)(3)項的費用是分攤到庫存商品中,加大零件的進價,還是劃入經營費用中?(若是前者,該部分費用無抵扣,銷售時就要納該部分費用的增值稅?)請教具體帳務處理方法.(進口貨物的帳務處理問題)

答:按照《商品流通企業(yè)會計制度》"商品采購"會計科目的核算內容規(guī)定:

1、企業(yè)直接進口商品,則商品采購成本只包括貨款和進口關稅,其他費用作為經營費用處理.

2、非直接進口,而是委托進出口公司代理進口一批汽車零件,則采購成本為實際支付給該進出口公司的全部價款.如取得的增值稅專用發(fā)票,則會計分錄為;

借:商品采購 131,451.83元

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

21,663.61元

貸:銀行存款(或應付帳款) 153,115.44元

如取得普通發(fā)票,則貨物所含的增值稅不能抵扣,其稅款應直接列入材料成本,即

借:商品采購 153,115.44元

貸:銀行存款(或應付帳款) 153,115.44元

稅法規(guī)定:一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用,根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除,但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額.所說運費結算單據(普通發(fā)票)是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票,以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票.

所以,你公司如發(fā)生運輸費用支出,且取得合法的運費結算單據,可依7%的扣除率計算進項稅率,從"商品采購"帳戶金額(131,451.83元)中扣出列入"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"帳戶中.

進口貨物應納增值稅的計算公式是怎樣的?

進口貨物應納稅額,應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算,不得抵扣任何進項稅額[僅就海關計算代征增值稅而言,并非進口方支付的進口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產除外)不得作進項稅額抵扣〕.

組成計稅價格和應納稅額的計算公式為:組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅,應納稅額=組成計稅價格×稅率.

以上整理的資料內容,就是我們針對進口貨物的會計成本處理以及會計分錄說明.我們進口貨物涉及到的成本有稅收、進口貨物外匯價款、其他費用等等.關于進口貨物的會計成本處理和會計分錄,建議大家參考上述實際案例進行理解運用.