【處置固定資產(chǎn)】

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)后又發(fā)生銷(xiāo)售的，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，是通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目結(jié)出凈損益。如果“固定資產(chǎn)清理”科目是貸方余額則結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”，如果“固定資產(chǎn)清理”科目是借方余額的，則結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”，期末“固定資產(chǎn)清理”無(wú)余額。

增值稅方面：必須依相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定按征收率或適用稅率征收增值稅。在填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，是按固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格填列在應(yīng)稅銷(xiāo)售額欄。

所得稅方面：由于是按處置固定資產(chǎn)的凈損益金額反映在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的營(yíng)業(yè)外收入或《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》中的營(yíng)業(yè)外支出之中，凈損益金額必然小于固定資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格。

因此，申報(bào)增值稅時(shí)確認(rèn)的收入會(huì)大于申報(bào)所得稅時(shí)確認(rèn)的收入。

【預(yù)收跨年租金】

會(huì)計(jì)方面：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文件規(guī)定，按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

增值稅方面：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

所得稅方面：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

因此，申報(bào)增值稅時(shí)確認(rèn)的收入按照預(yù)收租金確認(rèn)收入，也就會(huì)大于申報(bào)所得稅時(shí)確認(rèn)的收入。