收到的軟件退稅款分期繳納會計分錄怎么處理

答：軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入---補貼收入

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三規(guī)定：軟件企業(yè)自獲利年度起“兩免三減半”。

軟件企業(yè)增值稅退稅具體怎么退?

依據(jù)財稅[2000]25號《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：“自2000年6月24日起至201O年底以前，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！?/p>

作為軟件企業(yè)的增值稅稅收籌劃，筆者認為軟件企業(yè)的籌劃點主要是在含增值稅銷售收入一定時，盡可能多退回。增值稅的金額，因為按上述規(guī)定，該這稅在一定條件下是免征企業(yè)所得稅的，所以此退稅可有效地擴大企業(yè)稅后凈利潤。

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