進項加計遞減政策如何計提

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱"39號公告")第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策).生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.

根據(jù)上述規(guī)定,適用加計抵減政策的納稅人,當(dāng)期可抵扣進項稅額均可以加計10%抵減應(yīng)納稅額,不僅限于提供四項服務(wù)對應(yīng)的進項稅額.需要注意的是,根據(jù)39號公告第七條第(四)項規(guī)定,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額.

計提加計抵減額如何做賬?

進項加計扣除,其屬于應(yīng)納稅額的抵減額,按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié),在《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列.

會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理,建議增設(shè)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項加計抵減額"及"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--待抵減進項加計額"兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算,建議分錄如下.

1、計算當(dāng)期可抵扣進項加計抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項

借:成本、費用科目

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

2、當(dāng)期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項加計抵減額

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進項加計額

借:主營業(yè)務(wù)成本

以上就是關(guān)于進項加計遞減政策如何計提.首先我們要了解一下加計抵減的政策,相關(guān)內(nèi)容都是非常重要的,財務(wù)處理可以參考上文,這些我們一定要掌握好,如果在實際操作中遇到什么問題,可以咨詢本網(wǎng)站的在線答疑老師,大家一起討論學(xué)習(xí)哦!