計提存貨跌價準備的所得稅處理

資產(chǎn)負債表日同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉(zhuǎn)回的金額，由此計提的存貨跌價準備不得相互抵消。

企業(yè)存貨一般包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等，按照《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對于不同類型的存貨跌價準備的計算，會計準則上有嚴格的計算方法，這既是實務中的難點，也是各類考試?？嫉膬?nèi)容。

資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量;當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法，本文結(jié)合案例，對各種情況下存貨跌價準備的遞延所得稅會計處理做一分析。

存貨跌價準備的會計處理及所得稅納稅調(diào)整

存貨跌價準備的計提《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第十五條規(guī)定：資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。可變現(xiàn)凈值是指企業(yè)在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售非及相關(guān)稅費后的金額。期末存貨的可變現(xiàn)凈值根據(jù)持有存貨的目的的不同和以及是否簽有合同等的不同而有所不同。

存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第十九條規(guī)定：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值的影響因索已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。但轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備的金額不得超過前面累積已經(jīng)計提的跌價準備金額。

一些有關(guān)存貨處理的原則是必須要理解的，這也是會計學堂整理的計提存貨跌價準備的所得稅處理這篇文章的核心所在，雖然理論的東西有些虛，但是確實工作中的必要。