資產(chǎn)盤盈稅務處理怎么做?

1.企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第四項規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。盤盈固定資產(chǎn)的初始計量，會計與稅法一致。

2.企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計入當期應納稅所得額。

(1)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，不存在財稅差異。

(2)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，會計上視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不作為當期收入，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計入當期應納稅所得額。甲企業(yè)年度申報時，不填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一《收入明細表》，而直接填列附表三《納稅調(diào)整明細表》第19行“18、其他”第3列“調(diào)增金額”6萬元。

3.盤盈固定資產(chǎn)事項屬于非正常事項，建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務機關查核。

固定資產(chǎn)盤虧怎么做賬?

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應當計入當期損益。

報經(jīng)批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準后：

1)可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

2)按應計入營業(yè)外支出的金額

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

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