怎么處理職工應(yīng)付福利費余額？

答：實務(wù)中，有些企業(yè)在2008年以前是按照工資總額提取14%福利費，但是年終匯算清繳時將超過計稅工資的部分做了納稅調(diào)增。有企業(yè)認為，2008年1月1日應(yīng)付福利費余額中屬于以前提取但是又做了調(diào)增處理的這部分，不應(yīng)包括在上述文件規(guī)定的“職工福利費余額”。

但我們認為：國稅函[2008]264號解決的是按照稅法核算形成余額的問題，而對于實際工作中，有些企業(yè)在2008年以前是按照工資總額提取14%福利費，但是年終匯算清繳時將超過計稅工資的部分做了納稅調(diào)增。有企業(yè)認為，2008年1月1日應(yīng)付福利費余額中屬于以前提取但是又做了調(diào)增處理的這部分，不應(yīng)包括在上述文件規(guī)定的“職工福利費余額”等問題，應(yīng)當按照國稅函[2008]264號的規(guī)定，轉(zhuǎn)化為稅務(wù)核算處理，對于“應(yīng)付福利費”余額中屬于以前提取但是又做了調(diào)增處理的部分，不能簡單地認為這部分不應(yīng)包括在上述文件規(guī)定的“職工福利費余額”中，而是應(yīng)當根據(jù)最后計算出來的稅法上的結(jié)余來處理，而不論會計上是如何計提的。換句話說，在2008年以前，實際會計處理上是按照工資總額計提的，匯算清繳的時候做了納稅調(diào)增，那么稅務(wù)上就沒有欠賬了，稅務(wù)上允許稅前扣除的多少就需要與實際支出的相比。如果是允許扣除的多于實際支出的，則形成了結(jié)余，這個結(jié)余不是會計核算賬戶中“應(yīng)付福利費”賬戶里的金額，而是作為2008年以后稅務(wù)上職工福利費支出首先使用的金額。

新準則中應(yīng)付福利費余額怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

新準則取消了按14%計提職工福利費的規(guī)定，只是統(tǒng)一規(guī)定,應(yīng)將應(yīng)付職工薪酬確認為負債（賬目設(shè)置上設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”一級科目，在下面有二級科目“職工福利”），規(guī)定“應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算”，也就是說職工福利應(yīng)與其他職工薪酬一樣，按照實際發(fā)生額計入資產(chǎn)成本或當期費用。

最后如資產(chǎn)成本還是當期費用呢？第9號的第四條：

（一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

（二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

（三）上述（一）和（二）之外的其他職工薪酬，計入當期損益。

怎么處理職工應(yīng)付福利費余額？這些都是有章可循的，希望通過小編準備的上文，可以啟發(fā)你更多的處理方法，但是一定要合理合法，同時會計學堂的老師還為大家提供更多的參考建議，歡迎來詢。