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納稅人輔導期
納稅人輔導期一般是指產(chǎn)生增值稅應稅勞務的納稅人在納稅初期由主管稅務機關(guān)進行一定時期的輔導、監(jiān)控。
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郭老師 初級會計師有的 稅務局那邊通知你們 查看全文> - 問 什么情況會成為輔導期納稅人？輔導期納稅人有什么不一樣
金玲子老師 ,初級會計師問：企業(yè)現(xiàn)在是輔導期一般納稅人，如果銷售額不達標準，還會被轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？ 答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第十二條規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 因此，輔導期一般納稅人如果銷售額不達標準，也不會被轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 問：新成立的小規(guī)模商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，注冊資本金100萬元，從業(yè)人數(shù)10人，是否實行輔導期的管理？ 答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第十三條規(guī)定，主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。 《國家稅務總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2010］40號）第三條規(guī)定，認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。 批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。 由于您企業(yè)的注冊資金超過80萬元，因此不會實行輔導期管理。 問：一般納稅人輔導期期間沒有銷售額，請問此種銷售額不達標的情況下可以轉(zhuǎn)為正式一般納稅人嗎？ 答：《國家稅務總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2010］40號）第十五條規(guī)定，納稅輔導期內(nèi)，主管稅務機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關(guān)應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關(guān)應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。 因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。 問：輔導期一般納稅人與正式一般納稅人有哪些不同點？ 答：《國家稅務總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2010］40號）第七條規(guī)定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。 第八條規(guī)定，主管稅務機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 （一）實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。 （二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。 輔導期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 第九條規(guī)定，輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。 預繳增值稅時，納稅人應提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。 因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。 問：輔導期一般納稅人，2015年6月份增購發(fā)票時，預繳了部分稅款，請問如果輔導期結(jié)束時，那筆預繳的稅款如何處理？ 答：《國家稅務總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2010］40號）第十條規(guī)定，輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。 納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關(guān)應在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。 因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。 查看全文>
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哪些納稅人會有輔導期?就納稅的人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，還有個體經(jīng)營戶，那么哪些納稅人會有輔導期呢?小編的了解是一般納稅人才有6個月的輔導期，具體的內(nèi)容請看下文！2018-04-18 11:072980
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