買(mǎi)一贈(zèng)一的稅務(wù)處理

按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》第三條中企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等來(lái)方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入.

具體處理方法:

一、增值稅處理:

1.商品和贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票上,贈(zèng)品不視同捐贈(zèng)不繳納增值稅.此時(shí)按照100計(jì)算.

2.只開(kāi)具商品發(fā)票,贈(zèng)品沒(méi)有一起開(kāi)具,贈(zèng)品要視同捐贈(zèng)要繳納增值稅.此時(shí)按照110計(jì)算.

二、所得稅處理:

買(mǎi)一送一的贈(zèng)品不視同捐贈(zèng),應(yīng)將銷(xiāo)售總額按照商品和贈(zèng)品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偢髯源_認(rèn)銷(xiāo)售收入.此時(shí)按照100計(jì)算.

"買(mǎi)一贈(zèng)一"在繳納增值稅和所得稅的區(qū)別:

增值稅是流轉(zhuǎn)稅和間接稅,增值稅功能的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)商品流通過(guò)程中的抵扣鏈傳導(dǎo).所得稅是浮盈稅和直接稅,是基于納稅主體的會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)通過(guò)稅會(huì)差異的調(diào)整進(jìn)行稅源管理.

因此,如果在企業(yè)所得稅上發(fā)現(xiàn)不合商業(yè)常理的"買(mǎi)一贈(zèng)一"行為,可以通過(guò)納稅調(diào)整機(jī)制進(jìn)行事后管理.

但是,如果在商品流轉(zhuǎn)的某個(gè)環(huán)節(jié),非正常阻斷鏈條,將造成增值稅抵扣鏈條的永久性斷裂.因此,不能以所得稅法上的"買(mǎi)一贈(zèng)一"稅務(wù)處理規(guī)則準(zhǔn)用于或參考適用于增值稅法上的"買(mǎi)一贈(zèng)一".

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外."

買(mǎi)一贈(zèng)一的會(huì)計(jì)分錄

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--A

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--B

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品--A

庫(kù)存商品--B

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