車票增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定是怎樣的?

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)2019年4月1日開始,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

火車票如何抵扣增值稅?

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機(jī)票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會計處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項(xiàng)目,全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用;不存在進(jìn)行稅抵扣的問題

發(fā)布新政,多項(xiàng)稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,下面分項(xiàng)說明具體如何操作:

打車APP電子普票

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額;

假設(shè)滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會計處理如下:

舊政策:

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103

貸:現(xiàn)金 103

新政策

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103 ÷(1+3%)=100

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 103*3% ÷(1+3%)=3

貸:現(xiàn)金 103

汽車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

假設(shè)汽車票票價103元,新舊會計處理和出租車打車票處理一致

火車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

假設(shè)火車票109元,新舊會計處理如下:

舊政策:

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109

貸:現(xiàn)金 109

新政策

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109 ÷(1+9%)=100

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 109*9% ÷(1+9%)=9

貸:現(xiàn)金 109

飛機(jī)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

假設(shè) 機(jī)票750元,燃油附加費(fèi)340元,合計總額1090元,新舊會計處理如下:

舊政策:

借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090

貸:銀行存款 1090

新政策

借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090÷(1+9%)=1000

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90

貸:銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票,才能計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計算抵扣

其他思考

出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個人覺得,應(yīng)該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;

關(guān)于火車票退票、飛機(jī)票退票是否可以計算抵扣未明確,個人覺得,也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車費(fèi)用抵扣,其他未取得增值稅專票的費(fèi)用不可以抵扣,企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費(fèi)、無票費(fèi)用.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"車票增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定是怎樣的?"這一問題的詳細(xì)解答.通常情況下,我們對于增值稅專用發(fā)票抵扣的問題都不會陌生,對于火車票、飛機(jī)票、汽車票的增值稅抵扣還可能存在一點(diǎn)疑問,這里小編不僅說明相關(guān)規(guī)定,還講解了實(shí)際案例.